ٹیکس کمشنر کے احکام

اپریل 30 ، 2015

جواب: ملتوی وراثتی ٹیکس پر اسٹیٹ ٹیکس کی چھوٹ

محترم *****:

یہ آپ کے محکمہ ٹیکسیشن ("محکمہ") کے خط کے جواب میں ہے جس میں اس بارے میں ایک غیر رسمی حل کی درخواست کی گئی ہے کہ آیا ازدواجی ٹرسٹ میں باقی دلچسپی ملتوی وراثتی ٹیکس میں اسٹیٹ ٹیکس کی چھوٹ کے لیے اہل ہے۔  چونکہ یہ جواب دوسرے ٹیکس دہندگان اور پریکٹیشنرز کے لیے دلچسپی کا حامل ہو سکتا ہے، اس لیے آپ کے خط کو Va. کوڈ § 58 کے تحت ایک حکمرانی کی درخواست کے طور پر سمجھا جا رہا ہے۔ 1 - 204

حقائق

***** ("The Decedent") کا انتقال 1963 میں ہوا، اور ان کے پسماندگان میں ان کی بیوی تھی، ***** ("بچی جانے والی شریک حیات")، اور ان کے چار بچے۔  Decedent کی جائیداد کو ایک ازدواجی ٹرسٹ اور بقایا ٹرسٹ میں تقسیم کیا گیا تھا۔  زندہ بچ جانے والی شریک حیات کو ازدواجی اعتماد پر زندگی کی دلچسپی اور تقرری کی عمومی عہد نامہ کی طاقت ملی۔  ازدواجی ٹرسٹ میں بقیہ سود پر وراثتی ٹیکس اس تاریخ تک ملتوی کر دیا گیا تھا جب زندہ رہنے والی شریک حیات کی موت ہو گئی تھی۔  دیگر تمام ٹرسٹ کے مفادات پر وراثتی ٹیکس مکمل ادا کیا گیا تھا۔

زندہ بچ جانے والی شریک حیات کا انتقال 2013 میں ہوا، اور ازدواجی اعتماد میں باقی دلچسپی ملتوی وراثت ٹیکس کے تابع ہو گئی۔  آپ کا دعویٰ ہے کہ ازدواجی ٹرسٹ میں بقیہ سود ملتوی وراثت کے ٹیکس سے مستثنیٰ ہے کیونکہ یہ زندہ رہنے والی شریک حیات کی قابل ٹیکس اسٹیٹ میں شامل تھا اور اسٹیٹ ٹیکس کے ساتھ مشروط تھا۔

عزم

ورجینیا اسٹیٹ اور وراثت کے ٹیکس

               جنوری سے پہلے 1, 1980, ورجینیا نے جائیداد پر وراثت کا ٹیکس عائد کیا تھا جو مستفید کنندگان کو مرنے والوں سے ملتا تھا۔  دیکھیں Va. کوڈ §§ 58-152 سے لے کر 58-217 ۔ 14 ، جیسا کہ دسمبر 31 ، 1979 سے نافذ العمل ہے۔  جیسا کہ Va. کوڈ § 58-173 میں بیان کیا گیا ہے، جیسا کہ دسمبر 31 ، 1979 سے نافذ ہے، اگر کوئی فائدہ اٹھانے والا زندگی کے سود یا کسی دوسرے عارضی سود کی میعاد ختم ہونے تک بقایا سود کے قبضے یا اس سے لطف اندوز ہونے کا حقدار نہیں بنتا ہے، تو اس پر وراثتی ٹیکس بقایا سود اس وقت تک معطل کر دیا گیا جب تک کہ کوئی فائدہ اٹھانے والا بقیہ سود کے قبضے یا اس سے لطف اندوز ہونے کا حقدار نہ بن جائے۔

وراثتی ٹیکس کو جنرل اسمبلی نے منسوخ کر دیا تھا اور اس کی جگہ اسٹیٹ ٹیکس لگا دیا گیا تھا، جو جنوری 1 ، 1980 سے لاگو ہو گا۔  دیکھیں 1978 ہاؤس بل 442 (1978 اسمبلی کے ایکٹ، باب 838) اور Va. کوڈ §§ 58 ۔ 1-900 لے کر 58 تک۔ 1-938 ۔  اسٹیٹ ٹیکس قابل ٹیکس اسٹیٹ کی منتقلی پر اسٹیٹ اسٹیٹ ٹیکس کے لیے وفاقی کریڈٹ کی زیادہ سے زیادہ رقم کے برابر شرح پر لگایا گیا تھا جیسا کہ یہ جنوری 1 ، 1978 کو موجود تھا۔  دیکھیں Va. کوڈ §§ 58 ۔ 1-901 اور 58 ۔ 1-902 ، جیسا کہ دسمبر 31 ، 2006 سے نافذ العمل ہے۔  اگرچہ وراثتی ٹیکس کو منسوخ کر دیا گیا تھا، لیکن اس کا اطلاق باقی مفادات پر ہوتا رہا جس پر وراثت ٹیکس کو ملتوی کر دیا گیا تھا۔  دیکھیں 1978 ہاؤس بل 442 (1978 اسمبلی کے ایکٹ، باب 838)۔  جنرل اسمبلی کے 1994 اجلاس کے دوران، ورجینیا کی جنرل اسمبلی نے ہاؤس بل 700 (1994 اسمبلی کے ایکٹ، باب 208) کو نافذ کیا، جس میں کہا گیا ہے کہ ملتوی وراثت ٹیکس کا اطلاق باقی مفادات پر نہیں ہوتا جو قابل ٹیکس اسٹیٹ میں شامل تھے اور ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کے تابع تھے۔  یہ قانون سازی موجودہ قانون کا اعلانیہ تھا، اور اس نے محکمے کی اس دیرینہ پالیسی کو واضح کیا کہ ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس یا وراثت ٹیکس، لیکن دونوں نہیں، ایسے باقی مفادات پر۔

2005 میں، اسٹیٹ اسٹیٹ ٹیکس کے لیے وفاقی کریڈٹ کو 2001 کے اقتصادی ترقی اور ٹیکس ریلیف ایکٹ کے ذریعے عارضی طور پر منسوخ کر دیا گیا تھا۔  دیکھیں عوامی قانون ("PL") 107-16 § 532(a)۔ اس تنسیخ کو امریکن ٹیکس پیئر ریلیف ایکٹ آف 2012 کے ذریعہ مستقل کیا گیا تھا، جو جنوری 1 ، 2013 سے لاگو ہے۔  ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس ابتدائی طور پر اسٹیٹ اسٹیٹ ٹیکس کے لیے وفاقی کریڈٹ کی منسوخی سے 2005 متاثر نہیں ہوا تھا کیونکہ ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس اسٹیٹ اسٹیٹ ٹیکس کے لیے وفاقی کریڈٹ کی زیادہ سے زیادہ رقم کے برابر تھا جیسا کہ یہ موجودہ قانون کے تحت کریڈٹ کی رقم کے بجائے جنوری 1 ، 1978 کو موجود تھا۔

جنوری 1 ، 2007 سے، جنرل اسمبلی نے ریاستی اسٹیٹ ٹیکس کے لیے قابل اجازت وفاقی کریڈٹ کی موجودہ رقم پر ٹیکس کی بنیاد رکھ کر عارضی طور پر ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کو منسوخ کر دیا، جسے کانگریس نے پہلے ہی منسوخ کر دیا تھا۔  دیکھیں 2006 سینیٹ بل 5019 (2006 اسمبلی کے ایکٹ، باب 5)۔  چونکہ ریاستی اسٹیٹ ٹیکس کے وفاقی کریڈٹ کے خاتمے کو ابتدائی طور پر کانگریس نے مستقل نہیں کیا تھا، اس لیے ورجینیا کا اسٹیٹ ٹیکس 2013 میں بحال ہونا تھا۔  ایک بار جب جنوری 1 ، 2013 کو اسٹیٹ اسٹیٹ ٹیکس کے لیے وفاقی کریڈٹ کے خاتمے کو مستقل کر دیا گیا تو، ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کو مؤثر طریقے سے منسوخ کر دیا گیا۔  دیکھیں PL 112-240 § 101(a)(1).

باقی سود ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کے تابع نہیں ہے۔

آپ نے زور دے کر کہا کہ ، اگرچہ Virginia اسٹیٹ ٹیکس کو مؤثر طریقے سے منسوخ کردیا گیا تھا اور محکمہ کی طرف سے جمع نہیں کیا گیا تھا ، ازدواجی ٹرسٹ میں بقیہ دلچسپی Virginia اسٹیٹ ٹیکس کے تابع تھی کیونکہ ٹیکس عائد کرنے والی قانونی دفعات کو Virginia کے کوڈ سے نہیں ہٹایا گیا ہے۔  آپ نے اپنی دلیل کی تائید کے لئے دوسرے دائرہ اختیار سے متعدد مقدمات کا حوالہ دیا کہ ٹیکس دہندہ کو اس ٹیکس کے تابع سمجھنے کے لئے کوئی خاص ٹیکس ادا کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔  تاہم ، ان میں سے کسی بھی معاملے میں فرسودہ اور ناقابل عمل ٹیکس شامل نہیں ہیں۔ لہذا ، یہ معاملات اس بات کا تعین کرنے میں قائل نہیں ہیں کہ آیا ازدواجی ٹرسٹ میں باقی دلچسپی Virginia اسٹیٹ ٹیکس کے تابع تھی۔

یہ عزم ورجینیا جنرل اسمبلی کے 1994 ہاؤس بل 700 (1994 اسمبلی کے ایکٹ، باب 208) میں ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کے حوالے سے اصطلاح "مطابق" کے استعمال کی تشریح پر منحصر ہے۔  اگرچہ یہ اصطلاح پورے کوڈ آف ورجینیا میں استعمال ہوتی ہے، لیکن اس کی کبھی بھی خاص طور پر تعریف نہیں کی جاتی ہے۔  تاہم، ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کے مقاصد کے لیے "مطابق" کا معنی Va. Code § 58 میں اس اصطلاح کے استعمال سے اخذ کیا جا سکتا ہے۔ 1-902 ، جو ورجینیا کے رہائشی کے ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کی ذمہ داری کو کم کرنے کی اجازت دیتا ہے اگر رہائشی کے پاس ورجینیا سے باہر واقع حقیقی یا ٹھوس ذاتی جائیداد تھی جو کسی دوسری ریاست کے عائد کردہ ڈیتھ ٹیکس کے "مطابق" تھی جس کے لیے اسٹیٹ اسٹیٹ ٹیکس کے لیے وفاقی کریڈٹ کی اجازت تھی۔ انٹرنل ریونیو کوڈ § 2011 کے مطابق، اس وفاقی کریڈٹ کی اجازت صرف اس صورت میں دی گئی جب اسٹیٹ، وراثت، میراث، یا جانشینی ٹیکس کسی ریاست یا ڈسٹرکٹ آف کولمبیا کو "حقیقت میں ادا کیا گیا"۔ لہذا، Va. کوڈ § 58 کے تحت کریڈٹ کے مقاصد کے لیے۔ 1-902 B، کسی اسٹیٹ کو ٹیکس کے تابع نہیں سمجھا جاتا جب تک کہ وہ ٹیکس کی ادائیگی نہ کرے۔

جب یہی مطلب اس مسئلے پر لاگو ہوتا ہے تو ، 1994 ہاؤس بل 700 ( اسمبلی کے ایکٹ1994 باب 208) واضح طور پر اس بات کا تقاضا کرتا ہے کہ ٹیکس دہندہ کو اس طرح کے ٹیکس کے تابع سمجھنے سے پہلے ٹیکس ادا کیا جائے۔  1994 قانون سازی کا اطلاق خاص طور پر "کسی بھی بقیہ سود پر ہوتا ہے جو قابل ٹیکس اسٹیٹ میں شامل ہے اور ٹائٹل 58کے باب 9 کے ذریعہ عائد کردہ ٹیکس کے تابع ہے۔1، جس میں 58نمبر والے حصوں پر مشتمل ہے۔1- 58کے ذریعے900 .1-938۔"  اس کے مطابق ، یہ واضح ہے کہ جنرل اسمبلی کا ارادہ تھا کہ "تابع" کی اصطلاح کا وہی مطلب ہے جو وی اے کوڈ § 58میں بیان کردہ کریڈٹ کے مقاصد کے لئے ہے۔1-902 B. لہذا، 1994 ہاؤس بل 700 (اسمبلی کے ایکٹ 1994 باب 208) میں فراہم کردہ وراثت ٹیکس سے استثنیٰ اس وقت تک لاگو نہیں ہوتا جب تک کہ Virginia اسٹیٹ ٹیکس اصل میں ادا نہ کیا گیا ہو۔

یہ اس حقیقت سے مزید ظاہر ہوتا ہے کہ ورجینیا کی جنرل اسمبلی نے 1994 ہاؤس بل 700 (1994 اسمبلی کے ایکٹس، باب 208) میں بیان کردہ ملتوی وراثت کے ٹیکس سے استثنیٰ کا ارادہ صرف اس صورت میں لاگو کرنے کے لیے کیا تھا کہ "اگر ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس ایسی اسٹیٹ پر ادا کیا جائے جس میں پاور پوائنٹ کے ساتھ مل کر بقیہ سود شامل ہو۔"  1994 ہاؤس بل 700 کے لیے مالی اثرات کا بیان دیکھیں (ملحق)۔  یہ استثنیٰ ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس اور ملتوی وراثت ٹیکس دونوں کو بقیہ مفادات پر لاگو ہونے سے روکنے کے لیے ڈیزائن کیا گیا تھا جو کہ تقرری کی عمومی طاقت کے ساتھ مل کر تھے۔  اسی طرح کی چھوٹ باقی مفادات کی دیگر اقسام کے لیے غیر ضروری تھی کیونکہ اس طرح کے مفادات عام طور پر فیڈرل اسٹیٹ ٹیکس کے تابع نہیں ہوتے ہیں اور اس لیے، ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کے تابع نہیں تھے۔  دیکھیں IRC § 2031, 2041, 2051, اور Va. Code § 58.1-902 A

چونکہ ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کو مؤثر طریقے سے منسوخ کر دیا گیا تھا، باقی مفادات اب اس دوہرے ٹیکس کے خطرے سے دوچار نہیں ہیں جس پر ورجینیا جنرل اسمبلی نے 1994 قانون سازی کے وقت غور کیا تھا۔  لہذا، 1994 ہاؤس بل 700 (1994 اسمبلی کے ایکٹس، باب 208) میں بیان کردہ استثنیٰ اس وقت مزید موثر نہیں رہی جب ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کو مؤثر طریقے سے جنوری 1 ، 2007 کو منسوخ کر دیا گیا، اور اس طرح کی چھوٹ کو ملتوی وراثتی ٹیکس سے باقی مفادات کو مستثنیٰ کرنے کے لیے استعمال نہیں کیا جا سکتا۔

اگر کانگریس کی طرف سے اسٹیٹ اسٹیٹ ٹیکس کے لیے وفاقی کریڈٹ کو بحال کیا جاتا ہے، تو کچھ باقی مفادات دوبارہ ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کے تابع ہوں گے۔  اگر ایسا ہوتا ہے تو، بقایا مفادات ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کے تابع ہوں گے، اور 1994 ہاؤس بل 700 (1994 اسمبلی کے ایکٹس، باب 208) دوبارہ ایسے باقی مفادات کو ملتوی وراثتی ٹیکس سے مستثنیٰ کرنے کے لیے لاگو ہوں گے۔

کیونکہ Va. کوڈ §§ 58 ۔ 1-900 لے کر 58 تک۔ 1-938 فی الحال ٹیکس عائد نہیں کرتے ہیں، کوئی بھی بقایا مفادات ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کے تابع نہیں ہیں۔  لہذا، ازدواجی ٹرسٹ میں باقی دلچسپی ورجینیا اسٹیٹ ٹیکس کے تابع نہیں تھی اور ملتوی وراثت ٹیکس سے مستثنیٰ نہیں ہے۔

نتیجہ

مندرجہ بالا وجوہات کی بنا پر، شادی شدہ ٹرسٹ میں باقی حصہ ملتوی شدہ وراثتی ٹیکس سے مستثنیٰ نہیں ہے۔  ملتوی شدہ وراثتی ٹیکس کی رقم ادا کرنے کے لیے، براہ کرم محکمہ کے بزنس پروسیسنگ یونٹ میں ***** سے ***** پر رابطہ کریں۔  دی
کوڈ آف ورجینیا کی دفعات اور ضوابط، دیگر حوالہ جاتی دستاویزات کے ساتھ، محکمہ کی ویب سائٹ کے قوانین، قواعد و فیصلوں کے سیکشن میں آن لائن دستیاب ہیں، جو درج ذیل درج ذیل ہے: www.tax.virginia.gov۔  اگر آپ کے مزید سوالات ہیں، تو براہ کرم ***** آفس آف ٹیکس پالیسی، پالیسی ڈویلپمنٹ ڈویژن سے ***** پر رابطہ کریں۔

مخلص،

کریگ ایم برنز
ٹیکس کمشنر