"یہ رہنما خطوط پاس کے ذریعے ہستی کی روک تھام کے لیے ان رہنما خطوط کی جگہ لے لیتے ہیں جو محکمہ کی طرف سے ستمبر 21 ، 2007 کو جاری کیے گئے تھے (عوامی دستاویز 07-150).

طریقہ کار کی تاریخ 

2007 سیشن کے دوران، ورجینیا جنرل اسمبلی نے سینیٹ بل 1238 نافذ کیا، جسے آرٹیکل 16 کے طور پر کوڈفائیڈ کیا گیا تھا۔ عنوان 58 کے باب 3 کا 1 ۔ 1 (Va. کوڈ § 58.1-486.1 et seq.)  یہ قانون دولت مشترکہ میں کاروبار کرنے والے کسی بھی پاس کے ذریعے کاروبار کرنے والی اور قابل ٹیکس آمدنی ورجینیا کے ذرائع سے حاصل کرنے والے ادارے پر ودہولڈنگ ٹیکس عائد کرتا ہے، جو کہ ورجینیا کے ذرائع سے ہونے والی آمدنی میں اس کے غیر مقیم مالکان کے حصہ کے پانچ فیصد کے برابر ہے۔  پاس تھرو entity ود ہولڈنگ ٹیکس جنوری 1 ، 2008 کو یا اس کے بعد شروع ہونے والے قابل ٹیکس سالوں کے لیے مؤثر ہو گیا ہے۔ 

ان رہنما خطوط کا مقصد ٹیکس دہندگان کو پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ کی ضروریات کے بارے میں تازہ ترین رہنمائی فراہم کرنا ہے۔  ان رہنما خطوط میں کسی بھی چیز کو عنوان 58 کے باب 3 کے آرٹیکل 16 میں فراہم کردہ آجروں پر لاگو موجودہ کٹوتی کی ضروریات کو متاثر کرنے کے لیے نہیں سمجھا جائے گا۔ 1 ( Va. کوڈ § 58 . 1 - 460 )۔  یہ رہنما خطوط محکمہ کی طرف سے ستمبر 21 ، 2007 (عوامی دستاویز 07 - 150 ) کو جاری کردہ پاس-تھرو ہستی ودہولڈنگ کے رہنما خطوط کی جگہ لے لیتے ہیں۔  ضرورت کے مطابق، اضافی ہدایات شائع کی جائیں گی اور محکمہ کی ویب سائٹ پر پوسٹ کی جائیں گی، www.tax.virginia.gov. 

یہ رہنما خطوط محکمہ کے متعلقہ قوانین کی تشریح کی نمائندگی کرتے ہیں۔  وہ باضابطہ اصول سازی کی تشکیل نہیں کرتے ہیں اور اس وجہ سے ان پر قانون یا ضابطے کی طاقت اور اثر نہیں ہوتا ہے۔  ایسی صورت میں کہ کسی عدالت کا حتمی فیصلہ کہ ان رہنما خطوط کی کوئی بھی شق قانون کے خلاف ہے، ان رہنما خطوط پر عمل کرنے والے ٹیکس دہندگان کو Va. کوڈ §§ 58 کے تحت جرمانے اور سود کو معاف کرنے کے مقاصد کے لیے غلط تحریری مشورے پر انحصار سمجھا جائے گا۔ 1-105 ، 58 ۔ 1-1835 ، اور 58 ۔ 1-1845  ان رہنما خطوط کے اطلاق کے حوالے سے جہاں تک کوئی سوال ہے، ٹیکس دہندگان کی حوصلہ افزائی کی جاتی ہے کہ وہ محکمہ کو لکھیں اور اپنے سوال کا تحریری جواب طلب کریں۔ 

رہنما خطوط کی یہ نظرثانی قابل ٹیکس سالوں کے لیے مؤثر ہے جو جنوری 1 ، 2015 کو یا اس کے بعد شروع ہوتی ہے۔ 

تعریفیں

"ورجینیا کے ذرائع سے آمدنی" کا مطلب ہے آمدنی، فائدہ، نقصان، اور کٹوتی کی اشیاء جو ورجینیا میں حقیقی یا ٹھوس ذاتی جائیداد میں ملکیت، فروخت، تبادلے، یا کسی دوسرے مفاد کے لیے منسوب ہیں یا ورجینیا میں کیے گئے کاروبار، تجارت، پیشے، یا پیشے سے منسوب ہیں یا غیر محسوس کاروبار، ذاتی ملکیت، کاروبار، کاروبار، کاروبار، یا کاروبار سے منسوب ہیں۔ ورجینیا میں اگر کسی پاس تھرو ہستی کے پورے کاروبار کو دولت مشترکہ کے اندر لین دین یا انجام دیا گیا نہیں سمجھا جاتا ہے، تو "ورجینیا ذرائع سے آمدنی" کا مطلب ہے کہ پاس کے ذریعے ادارے کی آمدنی کا وہ حصہ جو کارپوریشنز کی طرح ورجینیا کو مختص اور تقسیم کیا گیا ہے۔

"سرمایہ کاری پاس تھرو ہستی" کا مطلب ہے کوئی بھی پاس تھرو ادارہ جو درج ذیل معیار پر پورا اترتا ہے: i) کافی حد تک پاس تھرو ہستی کے تمام اثاثے غیر محسوس جائیداد پر مشتمل ہوتے ہیں۔ ii) پاس تھرو ہستی کی تمام آمدنی سود، منافع، اور غیر محسوس جائیداد کی فروخت سے حاصل ہونے والے سرمائے سے حاصل ہوتی ہے۔ ii اور iv) پاس تھرو ادارہ ورجینیا میں تجارت یا کاروبار میں مصروف نہیں ہے۔  اس تعریف کے مقاصد کے لیے، "کافی طور پر سبھی" کا مطلب ہے 95 فیصد یا اس سے زیادہ۔

"غیر رہائشی مالک" سے مراد کوئی بھی شخص ہے جس کے ساتھ وفاقی انکم ٹیکس کے مقاصد کے لئے کسی پاس تھرو ادارے کے شراکت دار ، ممبر ، یا شیئر ہولڈر کے طور پر سلوک کیا جاتا ہے اور ، کسی فرد کی صورت میں ، Virginia کا رہائشی یا حقیقی رہائشی نہیں ہے ، یا ، کسی دوسرے ادارے کی صورت میں ، Virginia میں اس کا تجارتی ڈومیسائل نہیں ہے۔

"پاس تھرو ہستی" کا مطلب ہے کوئی بھی ادارہ، بشمول ایک محدود شراکت، ایک محدود ذمہ داری کی شراکت، ایک عام شراکت، ایک محدود ذمہ داری کمپنی، ایک پیشہ ورانہ محدود ذمہ داری کمپنی، ایک کاروباری ٹرسٹ یا ایک سب چیپٹر ایس کارپوریشن، جسے وفاقی انکم ٹیکس کے مقاصد کے لیے ایک علیحدہ ادارے کے طور پر تسلیم کیا جاتا ہے، جس میں شراکت دار، اراکین یا حصص یافتگان، اپنی آمدنی کے نقصانات، کریڈٹ کے نقصانات اور منافع کی کٹوتی کی رپورٹ دیتے ہیں۔ ان کے وفاقی انکم ٹیکس گوشواروں پر۔

"ورجینیا ذرائع سے قابل ٹیکس آمدنی" کا مطلب ہے ورجینیا ذرائع سے حاصل ہونے والی آمدنی جو ورجینیا کے انکم ٹیکس کے ساتھ مشروط ہوگی اگر یہ ادارہ پاس تھرو ادارہ نہ ہو۔  پاس تھرو ہستی کو کسی بھی قابل اطلاق قانونی ترمیم کا حساب کتاب کرنے کی ضرورت ہوتی ہے جب اس کی "ورجینیا ذرائع سے قابل ٹیکس آمدنی" کا تعین کیا جاتا ہے۔

پاس کے ذریعے ہستی الیکٹرانک فائلنگ مینڈیٹ

2015 1جنوری سے شروع ہونے والے ٹیکس سال 2014 اور اس کے بعد پاس تھرو اداروں کو اپنے ریٹرن اور اس کے ساتھ شیڈول فائل کرنے اور ٹیکس کی ادائیگی الیکٹرانک طریقے سے کرنے کی ضرورت ہے۔  الیکٹرانک فائلنگ مینڈیٹ قابل ٹیکس سال 2014سے پہلے قابل ٹیکس سالوں کے ریٹرن پر لاگو نہیں ہوتا ہے۔ 

اگر کوئی پاس تھرو ادارہ الیکٹرانک طور پر فائل کرنے یا ادائیگی کرنے سے قاصر ہے، تو وہ چھوٹ کی درخواست کر سکتا ہے۔  چھوٹ کی تمام درخواستیں تحریری طور پر ٹیکس کمشنر کو جمع کرائی جائیں۔  چھوٹ صرف اس صورت میں دی جائے گی جب ٹیکس کمشنر کو معلوم ہو کہ الیکٹرانک فائلنگ مینڈیٹ پاس تھرو ادارے پر غیر معقول بوجھ پیدا کرتا ہے۔ 

پاس تھرو ہستی الیکٹرانک فائلنگ مینڈیٹ کے بارے میں مزید معلومات کے لیے، فارم 502 ہدایات دیکھیں یا ڈیپارٹمنٹ کی ویب سائٹ دیکھیں۔

پاس کے ذریعے ہستی ودہولڈنگ ٹیکس کے تقاضے

پاس تھرو ادارے کو پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنا چاہیے اگر:

•  اس کی ورجینیا ذرائع سے قابل ٹیکس آمدنی ہے۔
   
• اسے اس طرح کی آمدنی کا کوئی بھی حصہ کم از کم ایک غیر مقیم مالک کے لیے مختص کرنا چاہیے جو پچھلے قابل ٹیکس سال کے کسی بھی حصے کے دوران غیر رہائشی مالک تھا۔ اور
   
•  کوئی استثنیٰ لاگو نہیں ہوتا۔

اگر کوئی مالک قابل ٹیکس سال کے صرف ایک حصے کے لیے غیر مقیم مالک تھا، تو ایسے مالک کے لیے مختص کردہ آمدنی کا تناسب ورجینیا سے باہر رہائش کے دنوں کی بنیاد پر ہونا چاہیے تاکہ آمدنی کی مقدار کا تعین کیا جا سکے جس پر پاس-تھرو ہستی کو ود ہولڈنگ ٹیکس ادا کرنا چاہیے۔

پاس تھرو ہستی کو اپنے تمام غیر مقیم مالکان کے لیے پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنا چاہیے جب تک کہ کوئی استثنیٰ لاگو نہ ہو۔  مستثنیات یا تو غیر مقیم مالکان کی حیثیت یا پاس سے گزرنے والی ہستی کی حیثیت پر مبنی ہوسکتی ہیں۔

غیر مقیم مالکان کی حیثیت کی بنیاد پر استثنیٰ

i              افراد اور ادارے ٹیکس سے مستثنیٰ ہیں۔

وہ افراد اور ادارے جو وفاقی یا ورجینیا کے انکم ٹیکس سے مستثنیٰ ہیں وہ پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس سے مستثنیٰ ہیں۔  فیڈرل یا ورجینیا انکم ٹیکسیشن سے استثنیٰ کا اطلاق فرد یا ادارے کے پاس ہونے والے ادارے کی آمدنی کے حصہ پر ہونا چاہیے۔  مثالوں میں شامل ہیں:

مثال 1: وہ افراد اور ادارے جو سفارتی استثنیٰ کی وجہ سے یا ریاستہائے متحدہ اور دیگر ممالک کے درمیان معاہدوں کے مطابق وفاقی انکم ٹیکس سے مستثنیٰ ہیں جیسا کہ ریاستہائے متحدہ کے محکمہ خارجہ سے تصدیق شدہ ہے۔

مثال 2: بعض بینک، انشورنس کمپنیاں، اور عوامی سہولیات جو کارپوریشنز کے طور پر منظم ہیں، اور جو ورجینیا کے کارپوریشن انکم ٹیکس کے بدلے دیگر ٹیکسوں کے تابع ہیں۔ 

مثال 3: انٹرنل ریونیو کوڈ § 501 کے تحت وفاقی انکم ٹیکس سے مستثنیٰ کارپوریشنز۔ 

ii            وہ افراد جن کے پاس ورجینیا انکم ٹیکس کی ذمہ داری نہیں ہے۔ 

وہ افراد جن کے پاس پچھلے سال ورجینیا انکم ٹیکس کی ذمہ داری نہیں تھی اور جو موجودہ سال میں کسی ذمہ داری کی توقع نہیں رکھتے ہیں وہ پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس سے مستثنیٰ ہیں۔  پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ سے اس استثنیٰ کا دعویٰ کرنے کے لیے، ایک فرد کو موجودہ قابل ٹیکس سال کے لیے ورجینیا انفرادی انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت ہے، اور اس نے فوری طور پر پچھلے قابل ٹیکس سال کے لیے ورجینیا انفرادی انکم ٹیکس ریٹرن فائل کیا ہوگا۔ 

مثال 4: ٹیکس دہندہ A ایک غیر مقیم فرد ہے جو شراکت داری میں شراکت دار ہے جس کی آمدنی ورجینیا کے ذرائع سے ہے اور اسے پاس تھرو ادارہ ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنا ہوگا۔  قابل ٹیکس سال 2014 کے لیے، ٹیکس دہندہ A کی ورجینیا کی ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی ورجینیا فائل کرنے کی حد سے کم تھی۔  تاہم، ٹیکس دہندہ A نے شراکت داری سے اپنی ورجینیا قابل ٹیکس آمدنی سے زائد رقم کی تقسیم حاصل کی۔  اس لیے، اگرچہ ٹیکس دہندہ A کے پاس قابل ٹیکس سال 2014 کے لیے ورجینیا انکم ٹیکس کی کوئی ذمہ داری نہیں تھی، اس نے قابل ٹیکس سال 2014 کے لیے ورجینیا انکم ٹیکس ریٹرن جمع کرایا تاکہ کیری اوور کریڈٹس کا دعویٰ اس حد تک کیا جا سکے جہاں تک وہ دستیاب تھے۔ 

قابل ٹیکس سال 2015 کے لیے، ٹیکس دہندہ A کے پاس ایک بار پھر صفر اور کیری اوور کریڈٹس کی ورجینیا انکم ٹیکس کی ذمہ داری ہوگی کیونکہ شراکت داری اس کے لیے کریڈٹ کی رقم مختص کرنے کا امکان ہے جو اس کی ورجینیا کی قابل ٹیکس آمدنی سے زیادہ ہے۔  لہذا، ٹیکس دہندہ A کو پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس سے مستثنیٰ کیا جا سکتا ہے جب تک کہ وہ قابل ٹیکس سال 2015 کے لیے ورجینیا انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرتا ہے۔ 

iii           کارپوریشنز جن میں ورجینیا انکم ٹیکس کی ذمہ داری نہیں ہے۔ 

وہ کارپوریشنز جن کے پاس پچھلے سال ورجینیا انکم ٹیکس کی ذمہ داری نہیں تھی اور جو موجودہ سال میں کسی قسم کی ذمہ داری کی توقع نہیں رکھتے ہیں وہ پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس سے مستثنیٰ ہیں۔  پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ سے اس استثنیٰ کا دعویٰ کرنے کے لیے، ایک کارپوریشن کو موجودہ قابل ٹیکس سال کے لیے ورجینیا کارپوریشن انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت ہے، اور اس کے لیے لازمی ہے کہ اس نے فوری طور پر پچھلے قابل ٹیکس سال کے لیے ورجینیا کارپوریشن انکم ٹیکس ریٹرن فائل کیا ہو۔ 

مثال 5: ٹیکس دہندہ بی ایک کارپوریشن ہے جو Virginia میں کاروبار نہیں کرتی ہے لیکن ایک ایسی شراکت داری میں شراکت دار ہے جس کی Virginia کے ذرائع سے آمدنی ہوتی ہے اور اسے پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنے کی ضرورت ہوتی ہے۔  قابل ٹیکس سال 2014کے لئے ، ٹیکس دہندہ B کو اس کے Virginia تقسیم عنصر کا تعین کرنے کے مقاصد کے لئے شراکت داری کے پے رول ، جائیداد اور فروخت میں اپنا حصہ شامل کرنے کی ضرورت نہیں تھی کیونکہ: 

• • • اس نے شراکت داری میں ایک محدود شراکت داری کی دلچسپی رکھی۔ 
       
    • شراکت داری کے تمام عمومی شراکت دار غیر متعلقہ تیسرے فریق تھے۔
       
    • ٹیکس دہندہ B اور تمام متعلقہ فریقوں کے مشترکہ شراکتی مفادات شراکت کے منافع اور سرمائے کے مفادات کا 10 فیصد یا اس سے کم پر مشتمل ہیں؛ اور 
       
    • ڈھانچہ بنیادی طور پر شراکت کی آمدنی پر ورجینیا ٹیکس سے بچنے کے لیے ڈیزائن کیا گیا آلہ نہیں تھا۔ 

چونکہ ٹیکس دہندہ B کے پاس قابل ٹیکس سال 2014 کے لیے آمدنی کا کوئی دوسرا ذریعہ نہیں تھا جو ورجینیا کے انکم ٹیکس کے تابع تھا، اس لیے قابل ٹیکس سال 2014 کے لیے اس کی کارپوریٹ انکم ٹیکس کی ذمہ داری صفر تھی۔  ٹیکس دہندہ B نے ٹیکس ایبل سال 2014 کے لیے کارپوریٹ انکم ٹیکس ریٹرن جمع کرایا جس میں اس کو شراکت سے موصول ہونے والے شیڈول VK- 1 کے ساتھ صفر کی تقسیم کے عنصر کی اطلاع دی گئی۔ 

قابل ٹیکس سال 2015 کے لیے، ٹیکس دہندگان B پر لاگو ہونے والے مندرجہ بالا تمام عوامل ایک جیسے ہی رہتے ہیں۔  اس لیے، چونکہ ٹیکس دہندہ B نے کارپوریٹ انکم ٹیکس ریٹرن فائل کیا تھا اور قابل ٹیکس سال 2014 کے لیے اس کے پاس کارپوریٹ انکم ٹیکس کی کوئی ذمہ داری نہیں تھی، اس لیے اسے قابل ٹیکس سال 2015 کے لیے پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس سے مستثنیٰ کیا جا سکتا ہے جب تک کہ وہ قابل ٹیکس سال 2015 کے لیے کارپوریٹ انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرتا ہے۔  

iv           ٹائرڈ پاس-تھرو ہستی 

اگر پاس تھرو ہستی ("اوپری درجے کی ہستی") کسی اور پاس تھرو ہستی ("نچلے درجے کی ہستی") کی مالک ہے، تو نچلے درجے کی ہستی کو اوپری درجے کی ہستی کے لیے مختص کی جانے والی ورجینیا آمدنی کو روکنا نہیں چاہیے۔  بلکہ، ایک اعلی درجے کی ہستی کو اپنی طرف سے فارم 502 (اور اس کے ساتھ موجود نظام الاوقات اور دستاویزات) فائل کرنا چاہیے تاکہ نچلے درجے کے ادارے سے منسوب کسی بھی آمدنی کی عکاسی کی جا سکے۔  اوپری درجے کی ہستی کو یا تو نچلے درجے کی ہستی سے حاصل ہونے والی آمدنی کے لیے اپنے غیر رہائشی مالکان کو مختص آمدنی پر پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنا چاہیے یا ایسے غیر رہائشی مالکان کی جانب سے فارم 765 فائل کرنا چاہیے۔  ایسی صورتوں میں جہاں دو سے زیادہ درجے والے پاس تھرو ادارے ہیں، ٹیکس کو سب سے زیادہ درجے والے ادارے کے ذریعے روکنا ضروری ہے۔ 

v.            کمپوزٹ ریٹرن میں شامل افراد 

ورجینیا کمپوزٹ ریٹرن (فارم 765) میں شامل اہل غیر مقیم مالکان اس پاس تھرو ہستی کے لیے مختص آمدنی کے لیے پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ کے تقاضوں سے مستثنیٰ ہیں۔  ورجینیا کمپوزٹ ریٹرن میں شمولیت کے مقاصد کے لیے، ایک "قابل غیر مقیم مالک" ایک قدرتی شخص ہے جو: 

•  جامع ریٹرن فائل کرنے والے پاس تھرو ادارے کا براہ راست مالک ہے؛ اور 
   
• جامع ریٹرن فائل کرنے والے پاس تھرو ادارے سے قابل ٹیکس سال کے لیے ورجینیا ذریعہ آمدنی کے ساتھ ورجینیا کا غیر رہائشی ہے۔ 

ایک پاس تھرو ہستی میں ورجینیا کے کمپوزٹ ریٹرن میں کارپوریشن یا کسی دوسری قسم کی ہستی شامل نہیں ہو سکتی۔  پاس تھرو ہستی کے لیے ایسے غیر مقیم مالکان کے لیے پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنا ضروری ہے، اور انفرادی غیر رہائشی مالکان کے لیے جو جامع ریٹرن میں شامل نہیں ہیں۔ 

2014 سے پہلے کے قابل ٹیکس سالوں کے لیے، ایک جامع ریٹرن فائل کرنے کے لیے ہر غیر مقیم مالک کی رضامندی حاصل کرنے کے لیے پاس تھرو ہستی کی ضرورت تھی۔  جنوری 1 ، 2015 سے یا اس کے بعد شروع ہونے والے قابل ٹیکس سالوں کے لیے مؤثر، ایک پاس تھرو ادارہ اپنے اہل غیر مقیم مالکان کے صرف ایک حصے کے لیے جامع ریٹرن فائل کر سکتا ہے، بشرطیکہ پاس تھرو ہستی کسی ایسے اہل غیر مقیم مالکان کے لیے پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرے جو کمپوزائٹ ریٹرن میں شامل نہیں ہیں۔ 

جامع ریٹرن فائل کرنے کے تقاضے: ایک جامع ریٹرن فائل کرنے کے لیے، ایک پاس تھرو ادارے کو درج ذیل تقاضوں کو پورا کرنا ضروری ہے:

• پاس تھرو ادارے کو جامع واپسی میں شامل ہر اہل غیر مقیم مالک کو شیڈول VK-1 کی ایک مکمل کاپی فراہم کرنی ہوگی۔
• جامع ریٹرن پر ورجینیا انکم ٹیکس کا حساب Va. کوڈ § 58 کے تحت بیان کردہ اعلیٰ ترین شرح کا استعمال کرتے ہوئے کیا جانا چاہیے۔ 1-320 شراکت کی آمدنی پر جو اہل غیر رہائشی مالکان سے منسوب ہے جس میں آئٹمائزڈ کٹوتیوں، معیاری کٹوتیوں، ذاتی استثنیٰ، رہائش کی ریاستوں کو ادا کردہ انکم ٹیکس کے کریڈٹ، ٹیکس کریڈٹ کیری اوور رقوم، یا کوئی دوسرا ٹیکس کریڈٹ جو کہ پاس تھرو سے منسوب نہیں ہے۔
• پاس تھرو ہستی کو لازمی طور پر شرکت کرنے والے ہر اہل غیر مقیم مالک سے ایک دستخط شدہ رضامندی کا فارم حاصل کرنا چاہیے جو جامع واپسی میں شامل کرنے کے لیے مالک کی رضامندی کی نشاندہی کرتا ہے۔
• جامع ریٹرن پر پاس تھرو ادارے کے مالک، افسر یا ملازم کے دستخط ہونے چاہئیں جو ٹیکس کے معاملات میں پاس تھرو ادارے کی جانب سے کام کرنے کا مجاز ہے۔ کمپوزٹ ریٹرن پر دستخط کرکے، دستخط کنندہ اعلان کر رہا ہے کہ وہ پاس تھرو ہستی کا مجاز نمائندہ ہے اور ہر شریک نے ایک رضامندی فارم پر دستخط کیے ہیں جو پاس تھرو ہستی کو کمپوزٹ ریٹرن کے معاملے میں شریک کی جانب سے کام کرنے کا اختیار دیتا ہے اور شریک کی سمجھ اور شراکت کی تمام شرائط کو تسلیم کرتا ہے۔ واپسی
• پاس تھرو ہستی کو جامع واپسی پر شامل اہل غیر مقیم مالکان کی جانب سے تخمینہ ادائیگیاں کرنی ہوں گی۔

رضامندی کے فارم کے لیے کم از کم تقاضے: جامع واپسی میں اہل غیر مقیم مالک کی شرکت دولت مشترکہ کی طرف سے ٹیکس عائد کرنے کے لیے اس کی رضامندی کی نشاندہی کرے گی۔  پاس تھرو ہستی کے ذریعہ حاصل کردہ رضامندی کے فارم میں اہل غیر مقیم مالک کا نام، پتہ اور سوشل سیکورٹی نمبر شامل ہونا چاہیے۔  پاس تھرو ادارے کو ایسے فارمز کو برقرار رکھنا چاہیے اور درخواست پر محکمہ کو فراہم کرنا چاہیے۔  کم از کم، ہر رضامندی کے فارم میں یہ ضرور بیان کرنا چاہیے کہ اہل غیر مقیم مالک:

• جامع واپسی میں شامل ہونے کی رضامندی؛
• Va. کوڈ § 58 کے تحت متعین سب سے زیادہ شرح کا استعمال کرتے ہوئے اس کے ورجینیا انکم ٹیکس کی گنتی کرنے پر رضامندی۔ 1-320 شراکت کی آمدنی پر جو اہل غیر مقیم مالکان سے منسوب ہے جس میں آئٹمائزڈ کٹوتیوں، معیاری کٹوتیوں، ذاتی استثنیٰ، رہائش کی ریاستوں کو ادا کردہ انکم ٹیکس کے کریڈٹس، یا کسی دوسرے ٹیکس کریڈٹس کے فائدے کے بغیر شامل ہے جو کہ پاس کے ذریعے ادارے سے منسوب نہیں ہے۔
• پاس تھرو ادارے کو ترمیم شدہ ریٹرن فائل کرنے کی اجازت دیتا ہے یا اضافی اجازت کے بغیر کمپوزٹ ریٹرن سے متعلق دیگر اقدامات کرتا ہے۔ اور
• سمجھتا ہے کہ اس طرح کی رضامندی غیر معینہ مدت تک نافذ رہتی ہے جب تک کہ تحریری طور پر منسوخ نہ کر دیا جائے۔

مشترکہ ملکیت کے تحت ہستیوں سے گزرنا: مشترکہ ملکیت کے تحت متعدد پاس تھرو ادارے جو ایک ہی جامع ریٹرن فائل کرنا چاہتے ہیں انہیں محکمہ کی پیشگی منظوری کے بغیر ایسا ریٹرن فائل کرنے کی اجازت ہوگی۔  اس پروویژن کے مقاصد کے لیے، "مشترکہ ملکیت" کا مطلب ہے کہ ایک سے زیادہ پاس تھرو اداروں کی ملکیت شراکت داروں، اراکین، یا شیئر ہولڈرز کے کافی حد تک ایک جیسے گروپ کی ہے، اور "کافی طور پر ایک جیسی" کا مطلب ہے 80 فیصد یا اس سے زیادہ۔

مشترکہ ملکیت کے تحت پاس سے گزرنے والے اداروں کا کوئی بھی گروپ جو واحد جامع ریٹرن فائل کرنے کا انتخاب کرتا ہے، اس ریٹرن پر ورجینیا انکم ٹیکس کا حساب کتاب کرنا چاہیے وی کوڈ §§ 58 1 - 442 ، اور 23 VAC 10 - 120 - 320 سے لے کر 23 VAC 10 - 120 - 330 ۔

پاس تھرو ہستی مشترکہ ملکیت کے تحت پاس تھرو اداروں کے ساتھ صرف ایک ہی جامع ریٹرن میں حصہ لے سکتی ہے اگر وہ جامع ریٹرن میں شامل تمام اہل غیر مقیم مالکان سے دستخط شدہ فارم حاصل کرتی ہے جو مشترکہ ملکیت کے تحت پاس تھرو اداروں کے ساتھ واحد جامع ریٹرن میں شامل ہونے کے لیے ان کی رضامندی کی نشاندہی کرتی ہے۔  مشترکہ ملکیت کے تحت دیگر پاس تھرو اداروں کے ساتھ واحد جامع واپسی میں حصہ لینے والی ہر پاس تھرو ہستی کو لازمی طور پر ایسے فارمز کو برقرار رکھنا چاہیے اور درخواست پر محکمہ کو فراہم کرنا چاہیے۔

استثنیٰ کا دعوی کرنے والے غیر مقیم مالکان 

اگر کوئی غیر مقیم مالک دعوی کرتا ہے کہ وہ پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس سے مستثنیٰ ہے، تو پاس تھرو ہستی کو غیر مقیم مالک سے ایک دستخط شدہ فارم حاصل کرنے کی ضرورت ہوتی ہے جس میں ایسی استثنیٰ کی بنیاد رکھی جاتی ہے جو قانون کے جرمانے کے تحت یہ اعلان کرتا ہے کہ غیر مقیم مالک کی طرف سے فراہم کردہ معلومات درست، درست اور مکمل ہیں۔  اس فارم کو ایک پاس تھرو ادارے کے پاس اپنے ریکارڈ کے ساتھ رکھنا چاہیے، اور درخواست پر محکمہ کو فراہم کیا جانا چاہیے۔  اس طرح کا استثنیٰ عام طور پر اس وقت تک نافذ العمل رہے گا جب تک کہ اسے منسوخ نہیں کیا جاتا یا جب تک دستاویز میں دعویٰ کیا گیا استثنیٰ لاگو نہیں ہوتا۔  تاہم، وہ افراد جو استثنیٰ کا دعویٰ کرتے ہیں کیونکہ ان کے پاس ورجینیا انکم ٹیکس کی کوئی ذمہ داری نہیں ہے، انہیں ہر قابل ٹیکس سال کے لیے ایک دستخط شدہ استثنیٰ فارم فراہم کرنا چاہیے۔

غیرمقامی حیثیت کا تعین پاس تھرو ہستی کے لیے مالک کے ریکارڈ کے پتے پر مبنی ہوگا جب تک کہ پاس تھرو ہستی کے پاس پاس تھرو ہستی کے انتظام میں مالک کی شرکت کی وجہ سے یا کسی دوسری صورت میں مالک کی رہائش یا تجارتی ڈومیسائل سے متعلق دیگر معلومات نہ ہوں۔ اگر کوئی مالک بھی پاس تھرو ادارے کے ذریعہ ملازم ہے، تو اجرت پر روک لگانے سے متعلق معلومات پر بھی غور کیا جائے گا۔

پاس تھرو ہستی کو ان تمام غیر مقیم مالکان کی فہرست شامل کرنے کی ضرورت ہوتی ہے جو فارم 502 کو فائل کرتے وقت پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس سے استثنیٰ کا دعوی کر رہے ہیں۔  فہرست میں نام، سوشل سیکورٹی نمبر، آجر کا شناختی نمبر یا دیگر ٹیکس دہندگان کا شناختی نمبر، اور استثنیٰ کا دعوی کرنے والے ہر غیر مقیم مالک کا پتہ، نیز دعوی کردہ استثنیٰ کی بنیاد کی تفصیل شامل ہونا ضروری ہے۔ 

پاس تھرو ہستی کو کسی بھی غیر مقیم مالک کے لیے ابھی بھی ایک شیڈول VK-1 تیار کرنا چاہیے جو پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس سے ایک درست استثنیٰ کا دعویٰ کرتا ہے، اور پاس تھرو ہستی کو یا تو شیڈول VK-1 کی ایک کاپی محکمہ کو جمع کرانی ہوگی یا ایسے غیر رہائشی مالک کو پاس-تھرو شیڈیول کمپنی VK-1 میں شامل کرنا چاہیے۔ 

پاس کے ذریعے ہستی کی حیثیت کی بنیاد پر استثنیٰ 

i                 نظر انداز شدہ ادارے 

اگر کسی پاس تھرو ادارے کو وفاقی انکم ٹیکس کے مقاصد کے لئے نظرانداز کیا جاتا ہے تو ، اسے Virginia انکم ٹیکس کے مقاصد کے لئے بھی نظرانداز کیا جاتا ہے۔ اس کے نتیجے میں، اس طرح کے ادارے کو فارم 502 فائل کرنے یا پاس تھرو اینٹی ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ تاہم، اس سے اس طرح کے ادارے کے ملازمین کے بارے میں موجودہ انکم ٹیکس ودہولڈنگ کی ضروریات متاثر نہیں ہوتی ہیں۔ 

ii               عوامی طور پر تجارت کی شراکتیں۔ 

پارٹنرشپ کو پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنے کی ضرورت نہیں ہے اگر یہ عوامی طور پر تجارت کی جانے والی پارٹنرشپ ہے جیسا کہ انٹرنل ریونیو کوڈ § 7704 (b) کے ذریعہ بیان کیا گیا ہے، جیسا کہ جنوری 1 ، 2007 سے نافذ ہے، اسے وفاقی انکم ٹیکس کے مقاصد کے لیے شراکت کے طور پر سمجھا جاتا ہے، اور یہ فارم 502 اور متعلقہ شیڈولز فائل کرتا ہے۔

iii              غیر ضروری مشقت 

اگر ٹیکس کمشنر یہ طے کرتا ہے کہ تعمیل غیر ضروری مشکلات کا باعث بنے گی تو پاس تھرو ہستی کو پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔  

غیر ضروری مشکلات کی بنیاد پر استثنیٰ کا مطالبہ کرنے والا پاس تھرو ادارہ ٹیکس کمشنر کو خط کے ذریعے حقائق اور مشکلات پیدا کرنے والے حالات کی وضاحت کر سکتا ہے۔  کسی بھی دوسری معلومات کے علاوہ جس کے بارے میں پاس تھرو ادارہ کا خیال ہے کہ ریلیف کے لیے اس کی درخواست سے متعلقہ ہے، خط ایسی معلومات فراہم کرے گا جو ٹیکس کمشنر کو پاس تھرو ہستی کے ساتھ لاگت کا موازنہ اور جائزہ لینے کے قابل بنائے گا جس سے پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس کے تقاضوں کی تعمیل کی جائے گی، اور دولت مشترکہ کے لیے لاگت کا موازنہ کیا جائے گا جو کہ انکم ٹیکس کے مالکان سے ٹیکس وصول نہیں کرتے ہیں۔ واپسی کریں اور ٹیکس ادا کریں۔ 

مثال 6: ایک پاس تھرو ادارہ جو غیر نقد آمدنی کو تقسیم کرتا ہے اور پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنے سے قاصر ہے جب تک کہ وہ اپنے کچھ یا تمام اثاثوں کو ختم نہ کر دے غیر ضروری مشکل کی بنیاد پر پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس سے استثنیٰ کی درخواست کر سکتا ہے۔ 

iv              چار یا اس سے کم رہائشی یونٹ

ایک پاس تھرو ادارہ جو چار یا اس سے کم رہائشی یونٹوں کا مالک ہے اور اسے لیز پر دیتا ہے اسے کسی غیر رہائشی مالک کے لیے روکنا ضروری نہیں ہے۔

v.             انوسٹمنٹ پاس-تھرو ہستی

انویسٹمنٹ پاس تھرو ہستی کے پاس موجود غیر محسوس جائیداد سے حاصل ہونے والی آمدنی ورجینیا کے ذرائع سے حاصل ہونے والی آمدنی نہیں ہے، اور اس طرح کے اداروں کو پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس یا فارم 502 فائل کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔

اگر مینیجر ورجینیا میں کوئی کاروبار کرتا ہے تو وہ شخص جو انوسٹمنٹ پاس تھرو ادارے کی سرمایہ کاری کا انتظام کرتا ہے، ورجینیا میں ٹیکس کے تابع ہوگا۔  ایسے معاملات میں، مینیجر کو مناسب ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت ہوتی ہے۔  حقیقت یہ ہے کہ سرمایہ کاری پاس تھرو ہستی کا مینیجر ورجینیا میں واقع ہے اس کی وجہ سے انویسٹمنٹ پاس تھرو ہستی کی آمدنی کو ورجینیا کے ذرائع سے حاصل ہونے والی آمدنی نہیں سمجھا جائے گا، قطع نظر اس سے کہ منیجر سرمایہ کاری پاس تھرو ادارے کے مالکان میں سے ایک ہو یا کوئی غیر متعلقہ فریق۔

انویسٹمنٹ پاس تھرو ہستی کی آمدنی، کٹوتیاں اور دیگر اوصاف اس کے مالکان تک پہنچ جائیں گے اور ان کی وفاقی ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی یا وفاقی قابل ٹیکس آمدنی میں شامل ہوں گے۔  مالک کی ورجینیا ٹیکس کی ذمہ داری پر اس طرح کی آمدنی کا اثر درج ذیل ہے:

• وہ افراد جو ورجینیا کے رہائشی ہیں انفرادی انکم ٹیکس ریٹرن فائل کریں گے جو اپنی وفاقی ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی کی اطلاع دیں گے۔  انویسٹمنٹ پاس تھرو ہستی سے ہونے والی کوئی بھی آمدنی جو وفاقی ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی میں شامل ہے کسی دوسری ریاست سے حاصل کردہ آمدنی نہیں سمجھی جائے گی جس کی بنیاد صرف اس حقیقت پر ہے کہ جس ریاست میں سرمایہ کاری پاس کے ذریعے ادارے کو منظم یا منظم کیا جاتا ہے وہ ریاست ورجینیا کے علاوہ کوئی دوسری ریاست ہے۔
• غیرمقامی افراد کو غیرمقامی ورجینیا انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت نہیں ہوگی صرف اس وجہ سے کہ سرمایہ کاری پاس کے ذریعے سے حاصل ہونے والی آمدنی۔  اگر ان کے پاس ورجینیا کے ذرائع سے دوسری آمدنی ہے جس کے لیے غیر مقیم انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت ہوتی ہے، تو سرمایہ کاری کے پاس کے ذریعے سے حاصل ہونے والی آمدنی کو ورجینیا ذرائع سے حاصل ہونے والی آمدنی نہیں سمجھا جائے گا یہاں تک کہ اگر انویسٹمنٹ پاس تھرو ادارہ ورجینیا کے قانون کے تحت منظم ہو یا ورجینیا میں واقع کسی شخص کے زیر انتظام ہو۔
• کارپوریشنوں کو ورجینیا انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت نہیں ہوگی صرف اس وجہ سے کہ سرمایہ کاری پاس کے ذریعے سے ہونے والی آمدنی سے۔  اگر کسی کارپوریشن کے پاس ورجینیا کے ذرائع سے دوسری آمدنی ہے جس کے لیے ورجینیا انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت ہوتی ہے، تو سرمایہ کاری کے ذریعے حاصل ہونے والی ہستی سے حاصل ہونے والی آمدنی کو فروخت کے عنصر کے مقاصد کے لیے ورجینیا سے منسوب مجموعی رسیدیں نہیں سمجھا جائے گا کیونکہ ورجینیا میں واقع ایک غیر متعلقہ فریق آمدنی کے غیر متعلقہ اثاثوں کا انتظام کر رہا ہے۔ انویسٹمنٹ پاس تھرو ادارے کی جانب سے سرگرمی۔

اگر کسی انویسٹمنٹ پاس تھرو ہستی کے غیر محسوس اثاثوں میں پیٹنٹس، کاپی رائٹس، ٹریڈ مارکس اور اسی طرح کے اثاثے شامل ہیں، کسی کارپوریٹ مالک یا اس سے وابستہ اداروں کی طرف سے اس طرح کے اثاثوں کے حوالے سے انویسٹمنٹ پاس تھرو ہستی کو کوئی بھی رائلٹی یا دیگر ادائیگیاں اس کے اضافی تقاضوں سے مشروط ہو سکتی ہیں۔ وی کوڈ § 58 1-402 C(8)، یا مساوی ایڈجسٹمنٹ کی دفعات وی کوڈ § 58 1-446 

پاس کے ذریعے ہستی ودہولڈنگ ٹیکس کی رقم

پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس ورجینیا کے ذرائع سے قابل ٹیکس آمدنی کے حصہ کے پانچ فیصد کے برابر ہے جو ہر غیر مقیم مالک کے لیے مختص ہے۔ پاس تھرو entity ودہولڈنگ ٹیکس کی واجب الادا رقم کا تعین کرنے میں، ایک پاس تھرو ادارہ اس ادارے کے ذریعے حاصل کردہ کسی بھی ورجینیا ٹیکس کریڈٹس کو لاگو کر سکتا ہے جو اس کے غیر رہائشی مالکان کو گزرتا ہے۔  اس طرح کے کریڈٹ کسی بھی غیر مقیم مالک کی ٹیکس کی ذمہ داری کو صفر سے کم نہیں کر سکتے ہیں۔ اور نہ ہی کسی غیر استعمال شدہ کریڈٹ کو کمپوزٹ ریٹرن پر آگے بڑھایا جا سکتا ہے۔

پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس کی واجب الادا رقم کا تعین سالانہ اس بات کی پرواہ کیے بغیر کیا جاتا ہے کہ آیا کسی پاس تھرو ادارے نے کسی بھی مالک کی تقسیم، مختص یا ادائیگیوں سے درحقیقت رقم روکی ہے۔

اس حد تک کہ پاس تھرو ادارہ اپنے موجودہ اور سابقہ غیر مقیم مالکان کے حوالے سے پاس تھرو ہستی نے ود ہولڈنگ ٹیکس ادا کیا ہے، یا ادائیگی کی معقول توقع ہے، پاس تھرو ہستی ایسے اوقات میں مالک کے مختص اور کھاتوں میں ایسی ایڈجسٹمنٹ کر سکتی ہے جب وہ اور اس کے مالکان متفق ہوں یا اس کے آپریٹنگ معاہدے کی اجازت کے مطابق۔

پاس تھرو ہستی کی فائلنگ کی ضروریات

پاس تھرو انٹیٹیز جن کو پاس تھرو entity ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرنے کی ضرورت ہے انہیں ٹیکس قابل سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کے پندرہویں دن تک واجب الادا ٹیکس کی رقم ادا کرنی ہوگی۔  اگرچہ فارم 502 داخل کرنے کا وقت خود بخود چھ ماہ کے لیے بڑھا دیا جائے گا، لیکن پاس تھرو ہستی کے ود ہولڈنگ ٹیکس کی ادائیگی کا وقت نہیں بڑھایا جائے گا۔ 

جرمانے اور سود

i                 توسیع کی سزا

اگر فارم 502 چھ ماہ کی توسیع کے اندر جمع کرایا جاتا ہے، لیکن پاس تھرو ادارہ واجب الادا ٹیکس کا نوے فیصد ادا کرنے میں ناکام رہا یا اصل مقررہ تاریخ تک سابقہ ٹیکس قابل سال کے لیے ادا کیے گئے پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس کا سو فیصد ادا کرنے میں ناکام رہا، تو پاس تھرو ہستی دو فیصد ماہانہ توسیع کے جرمانے سے مشروط ہوگی۔  جرمانہ اصل مقررہ تاریخ سے مکمل ادائیگی کی تاریخ تک واپسی کے ساتھ بقایا ٹیکس پر لاگو ہوگا۔ زیادہ سے زیادہ توسیع کا جرمانہ واجب الادا ٹیکس کا بارہ فیصد ہے۔

ii               دیر سے فائل کرنے کا جرمانہ

اگر فارم 502 توسیع شدہ مقررہ تاریخ کے بعد دائر کیا جاتا ہے، تو توسیع کی دفعات لاگو نہیں ہوں گی اور پاس تھرو ادارہ $1,200 کے زیادہ سے زیادہ تاخیر سے فائل کرنے کے جرمانے کے ساتھ مشروط ہوگا۔

iii              تاخیر سے ادائیگی کا جرمانہ

اگر کوئی ادائیگی واجب الادا ہونے پر پوری طرح نہیں کی جاتی ہے، تو غیر ادا شدہ بیلنس پر ماہانہ چھ فیصد یا مقررہ تاریخ سے مکمل ادائیگی کی تاریخ تک، زیادہ سے زیادہ تیس فیصد تک کی تاخیر سے ادائیگی کے جرمانے کے ساتھ مشروط ہوگا۔   کسی بھی مہینے، یا اس کے کسی حصے کے لیے، جس کے لیے پاس تھرو ادارہ تاخیر سے ادائیگی کے جرمانے اور دیر سے فائل کرنے کے جرمانے سے مشروط تھا، دونوں میں سے زیادہ جرمانے لاگو ہوں گے۔

iv              دلچسپی

کسی بھی ٹیکس یا جرمانے کے غیر ادا شدہ بیلنس پر سود Va. کوڈ § 58 کے ذریعہ قائم کردہ کم ادائیگی کی شرح پر وصول کیا جاتا ہے۔ 1-15 مقررہ تاریخ سے ادائیگی تک۔ تشخیص کے کسی بھی توازن پر سود جمع کیا جائے گا۔

کارپوریٹ مختص اور تقسیم کی درخواست 

PD کے مطابق 95-19 (2/13/1995)، 95-263 (10/16/1995)، اور 99-76 (4/19/1999), پاس سے گزرنے والی ہستی میں اس کا شامل ہونا ضروری ہے۔ ورجینیا کی تقسیم کے عنصر کا تعین کرنے کے مقاصد کے لیے جائیداد، پے رول، اور فروخت کا متناسب حصہ۔  اس لیے پاس ہونے والے ادارے کو عام طور پر آمدنی مختص اور تقسیم کرنی چاہیے جیسا کہ میں بیان کیا گیا ہے۔ وی کوڈ §§ 58 1-407 لے کر 58 تک۔ 1-420  

i                 مینوفیکچرنگ کمپنیوں کے لیے تقسیم کا تبدیل شدہ طریقہ 

جولائی 1 ، 2011 سے شروع ہونے والے اور اس کے بعد قابل ٹیکس سالوں کے لیے مؤثر، ایک پاس تھرو ادارہ جو ایک مینوفیکچرنگ کمپنی کے طور پر اہل ہے Va. کوڈ § 58 میں فراہم کردہ تقسیم کے ترمیم شدہ طریقہ کو استعمال کرنے کا انتخاب کر سکتا ہے۔ 1-422  مینوفیکچررز کے لیے تقسیم کے ترمیم شدہ طریقہ کے بارے میں مزید معلومات کے لیے، سنگل سیلز فیکٹر الیکشن برائے مینوفیکچررز گائیڈ لائنز (PD 13-6) دیکھیں۔ 

ٹریژری ریگولیشن § 1 کے مطابق۔ 703-1(b)، شراکت داری سے حاصل ہونے والی آمدنی کے حساب کو متاثر کرنے والے انتخابات، بشمول اکاؤنٹنگ کے طریقوں کے انتخابات، شراکت داری کے ذریعے کیے جائیں گے نہ کہ شراکت داروں کو الگ سے۔ شراکت داری کے تمام انتخابات تمام شراکت داروں پر یکساں طور پر لاگو ہوتے ہیں، لیکن شراکت داری کے ذریعے کیے گئے کسی بھی انتخاب کا اطلاق کسی پارٹنر کے غیر شراکتی مفادات پر نہیں ہوتا۔ 

مینوفیکچرنگ کمپنیوں کے لیے تقسیم کا ترمیم شدہ طریقہ استعمال کرنے کا انتخاب کسی بھی شیئر ہولڈر، پارٹنر، یا ممبر کے ذریعے کیا جا سکتا ہے جسے پاس تھرو ادارے کے لیے وفاقی ٹیکس گوشواروں پر دستخط کرنے کا قانون کے ذریعے اختیار حاصل ہو۔  ایک بار شیئر ہولڈر، پارٹنر، یا ممبر پاس تھرو ہستی کے ٹیکس ریٹرن پر الیکشن کرواتا ہے، الیکشن درست ہوتا ہے اور محکمہ ان ممبران کو انتظامی ریلیف فراہم نہیں کرے گا جو الیکشن سے متفق نہیں ہیں۔ 

ii       خوردہ کمپنیوں کے لیے تقسیم کا تبدیل شدہ طریقہ 

جولائی 1 ، 2012 سے شروع ہونے والے اور اس کے بعد ٹیکس کے قابل سالوں کے لیے مؤثر، ایک پاس تھرو ادارہ جو کہ خوردہ کمپنی کے طور پر اہل ہے، کو Va. کوڈ § 58 میں بیان کردہ تقسیم کا ترمیم شدہ طریقہ استعمال کرنے کی ضرورت ہے۔ 1-422 1 

iii    مختص اور تقسیم کا متبادل طریقہ

ایک پاس تھرو ہستی کو عام طور پر وی اے کوڈ §§ میں فراہم کردہ قانونی طریقہ کا استعمال کرتے ہوئے اپنی آمدنی کو مختص اور تقسیم کرنے کی ضرورت ہوتی ہے۔ 58 1-407 لے کر 58 تک۔ 1-420  ایک پاس تھرو ادارہ جو مختص اور تقسیم کا متبادل طریقہ استعمال کرنا چاہتا ہے اسے 23 VAC 10-120-280 میں بیان کردہ طریقہ کار پر عمل کرنا چاہیے اور اس طریقہ کو استعمال کرنے کے لیے محکمہ سے اجازت حاصل کرنا چاہیے۔  محکمہ صرف غیر معمولی حالات میں مختص اور تقسیم کا متبادل طریقہ استعمال کرنے کی اجازت دے گا۔

iv   ٹائرڈ پاس-تھرو ہستی

ٹائرڈ پاس تھرو ہستی کے ڈھانچے میں ہر پاس تھرو ہستی کے لیے ضروری ہے۔ تقسیم کا کون سا طریقہ استعمال کرنا ہے اس کا خود فیصلہ کریں۔

غیر مقیم مالکان کے لیے فائل کرنے کی ضروریات

پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس کی ادائیگی Virginia انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ذمہ داری سے غیر رہائشی مالک کو آزاد نہیں کرتی ہے۔ غیر رہائشی مالک کی جانب سے پاس تھرو ادارے کی طرف سے ادا کردہ پاس تھرو کمپنی ودہولڈنگ ٹیکس کی رقم سے واجب الادا ٹیکس کی رقم کو کم کرنے کے بعد غیر رہائشی مالک کی طرف سے واجب الادا کسی بھی ٹیکس پر جرمانہ اور سود عائد کیا جاسکتا ہے۔

غیر مقیم مالکان اپنے انفرادی یا کارپوریٹ انکم ٹیکس ریٹرن پر پاس تھرو ہستی کے ذریعہ ان کی طرف سے ادا کردہ پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس کی رقم کے لیے کریڈٹ کا دعویٰ کر سکتے ہیں، بشرطیکہ پاس تھرو ہستی نے فارم 502 جمع کرایا ہو، پاس تھرو ہستی ودہولڈنگ ٹیکس مکمل ادا کر دیا گیا ہو، غیر مقیم مالکان کو ایک VK فراہم کیا گیا ہو1 محکمہ کو شیڈول VK-1 کی کاپی۔

پاس تھرو ہستی اور غیر مقیم مالک کے ذریعہ فائل کرنے کے وقت کے درمیان تعلق کی مثالیں:

مثال 7:  فارم 502 آخری تاریخ اپریل 15تاریخ ہے، لیکن ادارہ فائل کرنے کے لیے اکتوبر 15تک توسیع کرنے کا انتخاب کرتا ہے۔ اس وقت، پاس تھرو ادارہ فائل کرتا ہے فارم 502 ، پاس تھرو ہستی کو مکمل طور پر ودہولڈنگ ٹیکس ادا کرتا ہے، اور شیڈول VK-1 انفرادی غیر رہائشی مالک کو بھیجتا ہے۔ انفرادی غیر مقیم مالک نومبر 1تک بروقت ریٹرن فائل کر سکتا ہے اور اس ریٹرن پر کریڈٹ کا دعویٰ کر سکتا ہے۔

مثال 8:  فارم 502 15اپریل کو ہونے والا ہے ، لیکن پاس تھرو ادارہ فائل کرنے کے لئے وقت کو 15اکتوبر تک بڑھانے کا انتخاب کرتا ہے۔ اس وقت، ادارہ فارم 502فائل کرتا ہے، پاس تھرو اینٹی ودہولڈنگ ٹیکس کو مکمل طور پر ادا کرتا ہے، اور انفرادی غیر رہائشی مالک کو شیڈول وی کے-1 بھیجتا ہے۔ انفرادی غیر رہائشی مالک نومبر 1سینٹ سے پہلے شیڈول VK-1 وصول نہیں کرتا ہے۔ چونکہ انفرادی غیر رہائشی مالک کی واپسی نومبر 1سینٹ کو واجب الادا ہے ، لہذا اسے ادا کردہ ود ہولڈنگ ٹیکس کے لئے کریڈٹ کا دعوی کیے بغیر ریٹرن فائل کرنا ہوگا۔ مناسب دستاویزات موصول ہونے کے بعد ، وہ کریڈٹ کا دعوی کرنے کے لئے ترمیم شدہ ریٹرن دائر کرسکتا ہے۔

اگر فرد کو فارم 765 میں شامل کیا گیا ہے اور اس کے پاس Virginia کے ذرائع سے کوئی اور آمدنی نہیں ہے تو انفرادی غیر رہائشی مالک کو انفرادی انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ضرورت نہیں ہوگی۔  یہ شق ٹیکس کی ذمہ داری کو پاس تھرو ادارے کو منتقل نہیں کرتی ہے ، بلکہ صرف غیر رہائشی شراکت داروں کو Virginia کے غیر رہائشی انفرادی انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی ذمہ داری سے آزاد کرتی ہے۔ 

اگر کوئی فرد غیر مقیم مالک کسی بھی پاس تھرو ہستی کے لیے فارم 765 پر شامل ہے لیکن اس کی ورجینیا کے ذرائع سے دیگر آمدنی ہے، تو اسے بھی فارم 763 فائل کرنے کی ضرورت ہے۔ فرد فارم 765 کے ساتھ مل کر ادا کردہ کسی بھی انکم ٹیکس کے لیے فارم 763 پر کریڈٹ لے سکتا ہے۔ 

مزید معلومات 

یہ رہنما خطوط محکمہ کی ویب سائٹ کے قوانین، قواعد اور فیصلوں کے سیکشن میں آن لائن دستیاب ہیں۔ www.tax.virginia.gov. اضافی معلومات کے لیے، براہ کرم محکمہ سے (804) 367-8037 پر رابطہ کریں۔ 

منظور شدہ:

                               

کریگ ایم برنز
       ٹیکس کمشنر

 

ٹیکس کمشنر کے احکام