تعارف

2011 سیشن کے دوران، ورجینیا جنرل اسمبلی نے سینیٹ بل 1136 (2011 اسمبلی کے ایکٹ، باب 49) کو نافذ کیا، جس نے بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ قائم کیا۔ یہ ایک انفرادی اور کارپوریٹ انکم ٹیکس کریڈٹ ہے جو کسی "بین الاقوامی تجارتی سہولت" میں سرمایہ کاری کے لیے ہے (جیسا کہ اس کی وضاحت وی کوڈ § 58 1-439 12:06(A)) یا اس طرح کی سہولت سے متعلق ملازمتوں میں اضافہ۔ کریڈٹ کی رقم یا تو $3,000 فی اہل کل وقتی ملازم کے برابر ہے جو کہ ٹیکس دہندگان کی طرف سے قابل تجارتی سرگرمیوں میں اضافہ یا ٹیکس دہندگان کی طرف سے کی گئی سرمایہ کاری کے دو فیصد کے نتیجے میں بڑھتی ہوئی اہل تجارتی سرگرمیوں میں سہولت فراہم کرنے کے لیے ہوتی ہے۔

2012 سیشن کے دوران، جنرل اسمبلی نے ہاؤس بل 1183 اور سینیٹ بل 578 (2012 اسمبلی کے ایکٹ، ابواب 846 اور 849) کو نافذ کیا، جو بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے ملازمتوں کے حصے کو $3 ، 000 سے $3 ، 500 تک بڑھاتا ہے، جو کہ اہل کل وقتی ملازم سے ٹیکس کی سرگرمیوں میں اضافہ کرتا ہے۔ چونکہ یہ قانون سازی جولائی 1 ، 2012 سے مؤثر ہے، اس لیے بڑھی ہوئی کریڈٹ رقم کا دعویٰ ٹیکس قابل سال 2012 سے کیا جا سکتا ہے۔

دو اضافی پورٹ ٹیکس کریڈٹس 2011 جنرل اسمبلی سیشن کے دوران نافذ کیے گئے: بارج اور ریل استعمال ٹیکس کریڈٹ (وی کوڈ § 58 1 - 439 12 : 09 ) اور پورٹ والیوم میں اضافہ ٹیکس کریڈٹ (وی کوڈ § 58 1-439 12:10)۔ یہ کریڈٹ کچھ مخصوص کمپنیوں کے لیے الگ ٹیکس مراعات فراہم کرتے ہیں جو ورجینیا بندرگاہ کی سہولیات استعمال کرتی ہیں۔ اگرچہ تینوں کریڈٹ پورٹ کی سرگرمیوں سے متعلق ترغیبات پیش کرتے ہیں، لیکن ہر کریڈٹ باہمی طور پر مخصوص ہوتا ہے، اور ہر کریڈٹ پر الگ الگ تعریفیں اور تقاضے لاگو ہوتے ہیں۔ ایک ٹیکس دہندہ ایک ہی قابل ٹیکس سال میں ایک سے زیادہ کریڈٹ کے لیے اہل ہو سکتا ہے، لیکن ایک ہی سرگرمی یا سرگرمیوں کے لیے ایک سے زیادہ کریڈٹ کا دعوی نہیں کر سکتا۔

یہ ہدایات ٹیکس دہندگان کو بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے بارے میں رہنمائی فراہم کرنے کے لیے محکمہ ٹیکسیشن ("محکمہ") کی طرف سے جاری کی گئی ہیں۔ یہ رہنما خطوط انتظامی عمل ایکٹ کی دفعات سے مستثنیٰ ہیں (وی کوڈ § 2 2-4000 et seq.) میں بیان کردہ دفعات کے مطابق وی کوڈ § 58 1-439 12:06 یہ رہنما خطوط محکمہ کی طرف سے اپریل 17 ، 2012 (عوامی دستاویز 12-45) کو جاری کردہ بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ گائیڈلائنز کی جگہ لے لیتے ہیں۔ ضرورت کے مطابق، اضافی رہنما خطوط شائع کیے جائیں گے اور محکمہ کی ویب سائٹ www.tax.virginia.gov پر پوسٹ کیے جائیں گے۔


یہ رہنما خطوط محکمہ ٹیکسیشن کے متعلقہ قوانین کی تشریح کی نمائندگی کرتے ہیں۔ وہ باضابطہ اصول سازی کی تشکیل نہیں کرتے ہیں اور اس وجہ سے ان پر قانون یا ضابطے کی طاقت اور اثر نہیں ہوتا ہے۔ اس صورت میں کہ کسی بھی عدالت کا حتمی فیصلہ کہ ان رہنما خطوط کی کوئی بھی شق قانون کے خلاف ہے، ان رہنما خطوط پر عمل کرنے والے ٹیکس دہندگان کے ساتھ جرمانہ اور سود کی معافی کے مقاصد کے لیے غلط تحریری مشورے پر انحصار سمجھا جائے گا۔ وی کوڈ §§ 58 1-105 ، 58 ۔ 1-1835 اور 58 ۔ 1-1845 ان رہنما خطوط کے اطلاق کے حوالے سے جہاں تک کوئی سوال ہے، ٹیکس دہندگان کی حوصلہ افزائی کی جاتی ہے کہ وہ محکمہ کو لکھیں اور اپنے سوال کا تحریری جواب طلب کریں۔

بین الاقوامی تجارتی سہولت کے لیے تقاضے

بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے، "بین الاقوامی تجارتی سہولت" کی تعریف ایک کمپنی کے طور پر کی گئی ہے جو:

• بندرگاہ سے متعلق سرگرمیوں میں مصروف ہے؛
• ورجینیا میں واقع ورجینیا پورٹ اتھارٹی کے زیر انتظام میرین پورٹ سہولیات کا استعمال کرتا ہے؛ اور
• ورجینیا پورٹ اتھارٹی کے زیر انتظام میری ٹائم پورٹ کے ذریعے کم از کم 10 فیصد زیادہ کارگو، جس کی پیمائش 20فٹ کے برابر سمندری کنٹینرز میں کی جاتی ہے
  قابل ٹیکس سال کے دوران ورجینیا میں وہ سہولیات جو کمپنی کی طرف سے اس طرح کی سہولیات کے ذریعے پچھلے ٹیکس سال کے دوران منتقل کی گئی تھیں۔¹

اس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے، "بین الاقوامی تجارتی سہولت" کی اصطلاح سے مراد خود کمپنی ہے، بجائے اس سہولت کے کہ کمپنی کی طرف سے بندرگاہ سے متعلق سرگرمیاں انجام دی جا رہی ہیں۔ ہر کمپنی جو بین الاقوامی تجارتی سہولت کے طور پر کوالیفائی کرتی ہے وہ ہر سال ایک بنیادی سال کی رقم اور ایک کریڈٹ رقم کا حساب لگائے گی ، اس سے قطع نظر کہ اس کمپنی کی ملکیت کی سہولیات کی تعداد یا اس کمپنی کے ذریعہ شروع کیے گئے منصوبوں کی تعداد کیا ہے۔ اس کے مطابق ، اگر Virginia میں ایک خاص سمندری بندرگاہ کی سہولت کے ذریعے منتقل کیے جانے والے 20فٹ کے مساوی سمندری کنٹینرز کی تعداد میں کم از کم 10 فیصد اضافہ نہیں ہوتا ہے تو ، اس سے یہ اثر پڑ سکتا ہے کہ آیا کمپنی 10 فیصد حجم میں اضافے کی ضرورت کو پورا کرتی ہے ، یہاں تک کہ اگر کمپنی دیگر سہولیات کے ذریعے منتقل ہونے والے کوالیفائنگ کنٹینرز کی تعداد میں اضافہ کرتی ہے۔

مثال 1: کمپیوٹنگ میری ٹائم پورٹ کارگو والیوم میں اضافہ

• • کمپنی A ایک کمپنی ہے جو بندرگاہ سے متعلق سرگرمیوں میں مصروف ہے اور ورجینیا میں واقع دو مختلف بحری بندرگاہوں کی سہولیات استعمال کرتی ہے ("سہولت 1 " اور "سہولت 2 ")۔ 2010 قابل ٹیکس سال کے دوران، کمپنی A 100 20فٹ کے مساوی سمندری کنٹینرز کو سہولت کے ذریعے 1 اور 200 20فٹ کے مساوی سمندری کنٹینرز کو سہولت 2 کے ذریعے منتقل کرتی ہے۔ 2011 قابل ٹیکس سال کے دوران، کمپنی A سہولت کے ذریعے 110 20فٹ کے مساوی سمندری کنٹینرز 1 اور 205 20فٹ کے مساوی سمندری کنٹینرز 2 کے ذریعے منتقل کرتی ہے۔ کمپنی A کی میری ٹائم پورٹ کارگو کے حجم میں اضافے کا حساب درج ذیل ہے:
    
    [[{"fid":"466","view_mode":"default","fields":{"format":"default","field_file_image_alt_text[und][0][value]":"ریاضی کا فارمولا","field_file_image_title_text[und][0][value]":""},"type":"media","attributes":{"height":41 "width":215,"class":"media-element file-default"}}]]
    
    اگرچہ کمپنی اے نے فیسیلٹی 1 کے ذریعے نقل و حمل کے کارگو کی مقدار میں 10 فیصد اضافہ کیا ہے ، لیکن اس نے تمام سمندری سہولیات کے ذریعے نقل و حمل کے سامان کی کل مقدار میں صرف 5 فیصد اضافہ کیا ہے۔ چونکہ کمپنی اے نے Virginia میں تمام سمندری سہولیات کے ذریعے نقل و حمل کے سامان کی کل رقم میں کم از کم 10 فیصد اضافہ نہیں کیا ہے ، لہذا یہ بین الاقوامی تجارتی سہولت کے طور پر کوالیفائی نہیں کرتا ہے اور 2011 قابل ٹیکس سال کے دوران بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کا دعوی نہیں کرسکتا ہے۔

اس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے "بین الاقوامی تجارتی سہولت" کی تعریف بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے "بین الاقوامی تجارتی سہولت" کی تعریف سے مختلف ہے۔ ہر تعریف کو ہر کریڈٹ کے لیے الگ سے لاگو کیا جانا چاہیے۔

"پورٹ سے متعلقہ سرگرمیاں" میں گودام، تقسیم، مال برداری اور ہینڈلنگ، اور سامان کی پروسیسنگ شامل ہیں، لیکن ان تک محدود نہیں ہیں۔

ورجینیا میں ورجینیا پورٹ اتھارٹی کے زیر انتظام میری ٹائم پورٹ سہولیات کے ذریعے نقل و حمل کی مقدار کا تعین کرنے کے مقاصد کے لیے، ایک 20فٹ کے برابر سمندری کنٹینر 16 نیٹ ٹن نان کنٹینرائزڈ کارگو کے برابر ہے۔ ایک خالص ٹن ایک مختصر ٹن، یا 2 ، 200 پاؤنڈز کے برابر ہے۔

ورجینیا میری ٹائم سہولیات کے ذریعے منتقل کیے جانے والے 20فٹ کے مساوی سمندری کنٹینرز کی تعداد کا تعین کرنے کے مقاصد کے لیے، صرف ایک مکمل کنٹینر لوڈ اہل ہے۔ مکمل کنٹینر لوڈ (FCL) ایک معیاری 20-foot، 40-foot، یا 45-foot کنٹینر ہے جو ایک شپپر کے اکاؤنٹ کے تحت لوڈ اور ڈسچارج ہوتا ہے اور ایک کنسائنی کے لیے ہوتا ہے۔ 40-foot یا 45-foot سمندری کنٹینرز میں بھیجے جانے والے کارگو کے لیے، ایک بھرا ہوا کنٹینر دو 20- فٹ کے برابر سمندری کنٹینرز کے برابر ہے۔

کنٹینر لوڈ سے کم (ایل سی ایل) وہ کارگو ہے جو مال برداری کی شرحوں کے لئے کوالیفائی کرنے کے لئے وزن یا حجم میں ناکافی ہے جو معیاری شپنگ کنٹینر پر لاگو ہوتا ہے اور اس وجہ سے اسے دوسرے شپرز کی ملکیت والے کارگو کے ساتھ جوڑا جاتا ہے یا کم از کم ایک دوسرے بھیجنے والے کے لئے تیار کردہ کارگو کے ساتھ۔ ایک ایل سی ایل اس کریڈٹ کے مقاصد کے لئے 20فٹ کے مساوی سمندری کنٹینر کے طور پر اہل نہیں ہے۔

اہل کل وقتی ملازمین کے لیے معیار

قابل ٹیکس سال 2012 اور اس کے بعد، بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کا جاب حصہ $3 ، 500 فی اہل کل وقتی ملازم کے برابر ہے جو ٹیکس دہندگان کی طرف سے بڑھے ہوئے قابل تجارتی سرگرمیوں کے نتیجے میں ہوتا ہے۔ ایک "کُل وقتی ملازم" ایک ایسا ملازم ہے جو ورجینیا میں بین الاقوامی تجارتی سہولت میں ایک نئی، مستقل کل وقتی پوزیشن کو بھرتا ہے۔ "نئی، مستقل کل وقتی پوزیشن" کے طور پر اہل ہونے کے لیے، ملازم کی طرف سے بھری ہوئی پوزیشن یا تو ہونی چاہیے:

• غیر معینہ مدت کی نوکری، جو ورجینیا میں بین الاقوامی تجارتی سہولت کے قیام یا توسیع کے بعد کمپنی کی طرف سے بنائی گئی ہے، جس میں کمپنی کے کاموں کے پورے عام سال (کیلنڈر سال میں 48 ہفتوں کے طور پر بیان کیا گیا ہے) کے لیے ہر ملازم کے لیے فی ہفتہ کم از کم 35 گھنٹے کی ملازمت درکار ہوتی ہے، یا
• غیر معینہ مدت کی پوزیشن جس کے لیے ہر ملازم کے لیے ہر ہفتے کم از کم 35 گھنٹے کی ملازمت درکار ہوتی ہے ٹیکس قابل سال کے اس حصے کے لیے جس میں ملازم کو ابتدائی طور پر ورجینیا میں بین الاقوامی تجارتی سہولت کے لیے رکھا گیا تھا، یا اس میں منتقل کیا گیا تھا۔

صرف مستقل کل وقتی عہدوں کو بھرنے والے ملازمین ہی اس کریڈٹ کے لیے اہل ہیں۔ اس کے مطابق، موسمی یا عارضی عہدوں کو پر کرنے والے ملازمین اس کریڈٹ کے لیے اہل نہیں ہیں۔

مزید برآں، بین الاقوامی تجارتی سہولت میں ملازمین کی طرف سے انجام دی جانے والی بنیادی سرگرمیوں کے ذیلی عہدے اس کریڈٹ کے لیے اہل نہیں ہیں۔ اس طرح کے عہدوں میں عمارت اور گراؤنڈ کی دیکھ بھال اور حفاظتی عہدوں پر ملازمتیں شامل ہیں۔

ملازمت کے فنکشن کو ورجینیا میں کسی موجودہ مقام سے بین الاقوامی تجارتی سہولت میں منتقل ہونے پر پیدا ہونے والی ملازمتیں اس کریڈٹ کے لیے اہل نہیں ہوتیں۔ تاہم، بصورت دیگر کوالیفائنگ ملازمتیں جو تخلیق ہوتی ہیں جب ملازمت کے فنکشن کو کسی دوسری ریاست میں موجودہ مقام سے ورجینیا میں واقع بین الاقوامی تجارتی سہولت میں منتقل کیا جاتا ہے، کریڈٹ کے اہل ہیں۔

متعلقہ پارٹی کے قواعد

بین الاقوامی تجارتی سہولت بعض ملازمین کے لیے کریڈٹ کا دعویٰ نہیں کر سکتی جو پہلے کسی متعلقہ فریق یا مشترکہ کنٹرول میں کاروبار کے ذریعے ملازم تھے۔ ملازمین کی مثالیں جو اس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے اہل نہیں ہیں ان میں درج ذیل شامل ہیں:

• ایک ایسا ملازم جس کے لیے بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ پہلے کسی متعلقہ فریق یا مشترکہ کنٹرول میں تجارت یا کاروبار کے ذریعے حاصل کیا گیا تھا۔
• ایک ملازم جو پہلے ورجینیا میں ایک ہی کام کے فنکشن میں متعلقہ فریق کے ذریعہ یا مشترکہ کنٹرول میں تجارت یا کاروبار کے ذریعہ ملازم تھا۔
• ایک ملازم جس کی ملازمت کا فنکشن پہلے ورجینیا میں کسی مختلف مقام پر ٹیکس دہندگان کے ملازم، متعلقہ فریق، یا مشترکہ کنٹرول میں تجارت یا کاروبار کے ذریعے انجام دیا گیا تھا۔ اور
• ایک ایسا ملازم جس کی ملازمت کا فنکشن پہلے بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے لیے ایک مختلف بڑی کاروباری سہولت پر اہل ہو (جیسا کہ اس میں بیان کیا گیا ہے وی کوڈ § 58 1-439(C))، ٹیکس دہندگان کی جانب سے، متعلقہ فریق کی طرف سے، یا مشترکہ کنٹرول میں تجارت یا کاروبار کے ذریعے۔

ان حدود کے مقاصد کے لیے، "متعلقہ پارٹی" کا مطلب متعلقہ فریق ہے جیسا کہ IRC § 267(b) میں بیان کیا گیا ہے۔ "تجارت یا کاروبار انڈر کامن کنٹرول" کا مطلب مشترکہ کنٹرول کے تحت تجارت یا کاروبار ہے جیسا کہ IRC § 52(b) میں وفاقی کام کے مواقع ٹیکس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے بیان کیا گیا ہے۔

کیپٹل انویسٹمنٹ کے لیے معیار

بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کا سرمایہ سرمایہ کاری کا حصہ ٹیکس دہندگان کی طرف سے کی جانے والی سرمایہ کاری کی رقم کے دو فیصد کے برابر ہے تاکہ قابل تجارتی سرگرمیوں میں اضافہ ہو سکے۔ "قابل تجارتی سرگرمیاں" کی تعریف ورجینیا پورٹ اتھارٹی کے زیر انتظام کارگو کی سہولت کے ذریعے کم از کم 20فٹ لمبائی کے ساتھ، کم از کم ایک بین الاقوامی تنظیم برائے معیاری کاری کے سمندری کنٹینر کی مکمل برآمد یا درآمد کے طور پر کی گئی ہے۔ ایسی سہولت پر ایک برآمدی کنٹینر کو بارج یا سمندر میں جانے والے جہاز پر لادنا ضروری ہے اور اس طرح کی سہولت پر بجر یا سمندر میں جانے والے جہاز سے درآمد کو خارج کیا جانا چاہیے۔

اس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے، "سرمایہ کی سرمایہ کاری" کی تعریف قابل ٹیکس سال کے دوران سروس میں رکھی گئی قابل قدر حقیقی جائیداد کی بحالی یا توسیع کے لیے کیپٹل اکاؤنٹ سے مناسب طریقے سے وصول کی جانے والی رقم کے طور پر کی جاتی ہے اور بین الاقوامی تجارتی سہولت میں استعمال ہونے والی مشینری، آلات اور آلات کی لاگت کا براہ راست تعلق کارگو کی نقل و حرکت سے ہے۔ سرمایہ کاری میں درج ذیل شامل ہیں:

• تجارتی یا صنعتی استعمال کے لیے عمارت کی توسیع یا بحالی کے لیے ضروری کسی بھی بیرونی، ساختی، مکینیکل، یا برقی بہتری سے وابستہ اخراجات؛
• کھدائی، درجہ بندی، ہموار، ڈرائیو ویز، سڑکیں، فٹ پاتھ، زمین کی تزئین، یا زمین کی دیگر بہتری سے وابستہ اخراجات؛ اور
• بین الاقوامی تجارتی سہولت کی جانب سے جنوری 1 ، 2011 کو اور اس کے بعد سروس میں رکھی گئی مشینری، ٹولز اور آلات کی قیمت۔

اس کریڈٹ کے مقاصد کے لئے ، "مشینری ، اوزار اور سامان" میں درج ذیل شامل نہیں ہیں:

• وہ پراپرٹی جس کے لیے پہلے بین الاقوامی تجارتی سہولت کا ٹیکس کریڈٹ دیا گیا تھا۔
• جائیداد جو پہلے ٹیکس دہندہ کے ذریعہ خدمت میں رکھی گئی تھی، متعلقہ فریق جیسا کہ IRC § 267(b) میں بیان کیا گیا ہے، یا IRC § 52(b) میں بیان کردہ مشترکہ کنٹرول کے تحت تجارت یا کاروبار؛ یا
• ورجینیا میں پہلے سروس میں موجود جائیداد جس کی بنیاد اسے حاصل کرنے والے شخص کے ہاتھ میں ہوتی ہے، جس کا تعین مکمل یا جزوی طور پر اس شخص کے ہاتھ میں ایسی جائیداد کی بنیاد کے حوالے سے کیا جاتا ہے جس سے حاصل کیا گیا ہو یا
  IRC § 1014(a)۔

اس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے درج ذیل کو سرمایہ کاری نہیں سمجھا جاتا ہے:

• کسی بھی حقیقی جائیداد یا عمارت کے حصول کی قیمت؛
• فرنشننگ کی قیمت؛
• تشخیص، آرکیٹیکچرل، انجینئرنگ، یا اندرونی ڈیزائن کی فیس سے وابستہ کوئی بھی اخراجات؛
• قرض کی فیس، پوائنٹس، یا سرمایہ دار سود؛
• قانونی، اکاؤنٹنگ، ریئلٹر، سیلز اور مارکیٹنگ، یا دیگر پیشہ ورانہ فیس؛
• اختتامی اخراجات، اجازت نامے کی فیس، صارف کی فیس، زوننگ فیس، امپیکٹ فیس، اور معائنہ کی فیس؛
• بولیاں، انشورنس، اشارے، افادیت، بانڈنگ، نقل، کرایہ میں کمی، یا تعمیر کے دوران ہونے والے عارضی سہولیات کے اخراجات؛
• یوٹیلٹی ہک اپ یا رسائی کی فیس؛
• آؤٹ بلڈنگز؛ اور
• کسی بھی کنویں یا سیپٹک نظام کی قیمت۔

حساب کتاب اور کریڈٹس کا کیری اوور

قابل ٹیکس سال 2011 کے لیے، ٹیکس دہندگان یا تو $3 ، 000 فی مستند کل وقتی ملازم کے برابر کریڈٹ کا دعویٰ کر سکتے ہیں جو کہ ٹیکس دہندگان کی طرف سے بڑھی ہوئی کوالیفائیڈ تجارتی سرگرمیوں یا ٹیکس دہندگان کی طرف سے کی جانے والی سرمایہ کاری کے دو فیصد کے نتیجے میں بڑھی ہوئی اہل تجارتی سرگرمیوں میں سہولت فراہم کرتا ہے۔ قابل ٹیکس سال 2012 اور اس کے بعد، کریڈٹ کا جاب حصہ $3 ، 500 فی اہل کل وقتی ملازم کے برابر ہے جو ٹیکس دہندگان کی طرف سے بڑھے ہوئے قابل تجارتی سرگرمیوں کے نتیجے میں ہوتا ہے۔ ایسے معاملات میں جہاں ایک اہل کل وقتی ملازم ورجینیا میں کریڈٹ سال کے دوران 12 ماہ سے کم کام کرتا ہے، اس ملازم کے لیے کریڈٹ کا حساب کریڈٹ کی رقم کو ایک حصہ سے ضرب دے کر کیا جاتا ہے، جس کا ہندسہ پورے مہینوں کی تعداد ہے جو ملازم کریڈٹ سال کے دوران ورجینیا میں بین الاقوامی تجارتی سہولت کے لیے کام کرتا ہے اور اس کا فرق 12 ہے۔

ٹیکس دہندہ کی طرف سے دعوی کردہ کریڈٹ کی رقم قابل ٹیکس سال کے لئے اس ٹیکس دہندہ پر عائد ٹیکس کے 50 فیصد سے زیادہ نہیں ہوسکتی ہے۔ کسی بھی باقی کریڈٹ کی رقم اگلے دس قابل ٹیکس سالوں کے لئے آگے بڑھائی جاسکتی ہے۔ اگر کسی ٹیکس دہندہ کو دوسرے ٹیکس کریڈٹ کی بھی اجازت دی جاتی ہے یا اس کے پاس پچھلے قابل ٹیکس سال سے کریڈٹ کیری فارورڈ ہے تو ، ٹیکس دہندہ کو سمجھا جاتا ہے کہ اس نے پہلے کسی بھی کریڈٹ کو استعمال کیا ہے جس میں کیری فارورڈ کی فراہمی نہیں ہے ، اور پھر اس سال کے لئے کسی بھی بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کو استعمال کرنے سے پہلے پچھلے سال سے کوئی کریڈٹ آگے بڑھایا گیا ہے۔

چونکہ ایک بین الاقوامی تجارتی سہولت ایک کمپنی ہے، ایک فزیکل لوکیشن کے بجائے، اس کریڈٹ کی دفعات کمپنی کی سطح پر لاگو ہوتی ہیں، نہ کہ فی پروجیکٹ کی بنیاد پر۔ اس کے مطابق، ہر کمپنی ہر سال صرف جاب ٹیکس کریڈٹ یا انویسٹمنٹ ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کر سکتی ہے، قطع نظر اس کے کہ کمپنی کی ملکیتی سہولیات کی تعداد یا ہر سال شروع کیے گئے پروجیکٹس کی تعداد۔

مثال 2: بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کی گنتی

• • کمپنی B ایک بین الاقوامی تجارتی سہولت ہے جس نے 2011 میں اپنے آپریشنز کو بڑھایا تاکہ قابل تجارتی سرگرمیوں میں اضافہ ہو سکے۔ اس توسیع کے نتیجے میں، 2012 میں، کمپنی بی بیس اہل کل وقتی ملازمین کی خدمات حاصل کرتی ہے اور $2 ملین کی سرمایہ کاری کے اخراجات برداشت کرتی ہے۔ کمپنی B یا تو نوکریوں کے ٹیکس کریڈٹ یا کیپٹل انویسٹمنٹ ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرنے کی حقدار ہے۔

• • اگر کمپنی بی ملازمتوں کے ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرنے کا انتخاب کرتی ہے، تو کریڈٹ کی رقم کا حساب درج ذیل ہے:

(20 ملازمتیں تخلیق کی گئیں) x ($3,500 فی کام) = $70,000

• • اگر کمپنی B کیپٹل انویسٹمنٹ ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرنے کا انتخاب کرتی ہے، تو کریڈٹ کی رقم کا حساب درج ذیل ہے:

($2,000,000 سرمایہ کاری) x (2%) = $40,000

• • کمپنی بی ملازمت کے کریڈٹ یا سرمایہ کاری کے کریڈٹ کا دعوی کرنے کا انتخاب کر سکتی ہے، لیکن ایک ہی سال کے لیے دونوں کا دعویٰ نہیں کر سکتی، چاہے اخراجات الگ الگ منصوبوں کے نتیجے میں اٹھے۔

مثال 3: کریڈٹ کمپیوٹیشن اور کیری اوور

• • مثال 2 کے طور پر وہی حقائق فرض کریں اور یہ بھی فرض کریں کہ کمپنی بی70ڈالر کے برابر ملازمتوں کے ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرنے کا انتخاب کرتی ہے ،000. 2012 قابل ٹیکس سال کے لئے کمپنی بی کی ٹیکس کی ذمہ داری $40ہے ،000 اور کمپنی 2012 قابل ٹیکس سال کے لئے کسی دوسرے کریڈٹ کا دعوی نہیں کرتی ہے۔ وی کوڈ § 58 1-439 12:06(D) دعوی کردہ کریڈٹ کی رقم کو قابل ٹیکس سال کے لیے عائد ٹیکس کے 50 فیصد تک محدود کرتا ہے۔ اس کے مطابق، کمپنی B صرف $20,000 بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کا استعمال کر سکتی ہے 2012 قابل ٹیکس سال کے لیے۔ اس کے بعد یہ بقیہ $50,000 کریڈٹ کو 2022 قابل ٹیکس سال تک لے جا سکتا ہے۔

مثال 4: فریکشنل ملازمین کے لیے کریڈٹ کمپیوٹیشن

• • انہی حقائق کو مثال کے طور پر فرض کریں 2 ، سوائے اس کے کہ کمپنی B کے ذریعے 2012 کے دوران ملازمت پر رکھے گئے دس ملازمین ستمبر 1 ، 2012 تک کام کرنا شروع نہیں کرتے ہیں۔ یہ ملازمین اب بھی کریڈٹ کے لیے اہل ہیں۔ ہر جزوی ملازم کے حوالے سے حاصل کردہ $3,500 کریڈٹ کے حصے کا تعین اس طرح کیا جانا چاہیے:

($3,500 کریڈٹ) x (4 ماہ/12) = $1,166 ۔ 67

اس کے بعد کل ملازمتوں کے ٹیکس کریڈٹ کی رقم کا حساب درج ذیل ہے:

(10 ملازمتیں تخلیق کی گئیں) x ($3,500 فی کام) = $35,000
(10 نوکریاں تخلیق ہوئی) x ($1,166.67 فی کام) = $11 ، 667

کل ملازمتوں کا ٹیکس کریڈٹ = $46,667

مثال 5: کریڈٹ الیکشن رولز کا اطلاق

• • کمپنی سی ایک بین الاقوامی تجارتی سہولت ہے جو دو مختلف سمندری بندرگاہوں کی سہولیات، سہولت 1 اور سہولت 2 پر بندرگاہ سے متعلق سرگرمیوں میں مصروف ہے۔ اس کی بڑھتی ہوئی قابل تجارتی سرگرمیوں کے نتیجے میں، کمپنی C نے دو عمارتوں کو بڑھانے کا فیصلہ کیا، ایک سہولت 1 ("بلڈنگ 1 ") پر واقع ہے اور دوسری سہولت 2 ("بلڈنگ 2 ") میں واقع ہے۔ توسیع کو لاگو کرنے کے لیے، کمپنی C نے ٹیکس ایبل سال 2012 کے دوران بلڈنگ 1 میں $2 ملین اور بلڈنگ 2 میں $10 ملین کی سرمایہ کاری کی ہے۔
    
    اس کے علاوہ اس کی بڑھتی ہوئی اہل تجارتی سرگرمیوں کے نتیجے میں، کمپنی C نے ٹیکس قابل سال کے دوران 100 اضافی ملازمین کو سہولت 1 اور 50 اضافی ملازمین کو سہولت 2 میں کام کرنے کے لیے بھرتی کرنے کا فیصلہ کیا ہے 2012 ۔
    
    کمپنی C جاب ٹیکس کریڈٹ یا کیپٹل انویسٹمنٹ ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرنے کا انتخاب کر سکتی ہے۔ تاہم، یہ تمام پروجیکٹس کے لیے دو کریڈٹس میں سے صرف ایک کا انتخاب کر سکتا ہے - یہ سہولت 1 کے لیے جاب ٹیکس کریڈٹ اور سہولت 2 کے لیے کیپٹل انویسٹمنٹ ٹیکس کریڈٹ کا انتخاب نہیں کر سکتا۔
    
    اگر کمپنی C کیپٹل انویسٹمنٹ ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرنے کا انتخاب کرتی ہے، تو وہ $240,000 کے کریڈٹ کے لیے درخواست دے سکتی ہے، جس کا حساب درج ذیل ہے:
    
    ($2,000,000 + $10,000,000) x (2%) = $240,000
    
    اگر کمپنی C ملازمتوں کے ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرنے کا انتخاب کرتی ہے، تو وہ $525,000 کے کریڈٹ کے لیے درخواست دے سکتی ہے، جس کا حساب درج ذیل ہے:
    
    (100 نوکریاں + 50 نوکریاں) x ($3,500) = $525,000

بعض کریڈٹس پر دوبارہ قبضہ

جزوی یا تمام ملازمتوں کے ٹیکس کریڈٹ کو دوبارہ حاصل کیا جا سکتا ہے اگر اس سال کے بعد کے پانچ سالوں میں جس کے لیے کریڈٹ حاصل کیا گیا تھا، روزگار کی سطح مخصوص حد سے نیچے گر جاتی ہے۔ دو صورتیں ہیں جن میں دوبارہ قبضہ ہو سکتا ہے۔ دونوں صورتوں میں، کوئی بھی دوبارہ قبضہ ٹیکس دہندگان کی ٹیکس ذمہ داری میں اضافہ کرنے سے پہلے پہلے کریڈٹ لے جانے والی رقم کو کم کرے گا۔

پہلی صورت حال اس وقت ہوتی ہے جب کریڈٹ سال کے بعد کسی بھی پانچ سالوں میں اہل کل وقتی ملازمین کی تعداد کریڈٹ سال کے دوران ملازمت کیے گئے اہل کل وقتی ملازمین کی اوسط تعداد سے کم ہو جاتی ہے۔ اس صورت حال میں، کریڈٹ کی دوبارہ گنتی کرکے کریڈٹ کا سارا یا کچھ حصہ دوبارہ حاصل کیا جائے گا جو اصل کریڈٹ سال کے لیے اہل کل وقتی ملازمین کی کم ہوئی تعداد کا استعمال کرتے ہوئے کمایا گیا ہو گا اور دوبارہ گنتی شدہ کریڈٹ کی رقم کو پہلے کمائے گئے کریڈٹ کی رقم سے گھٹا کر حاصل کیا جائے گا۔

دوبارہ حاصل کرنے کی دوسری صورت حال اس وقت ہوتی ہے جب کریڈٹ سال کے بعد پانچ قابل ٹیکس سالوں میں کسی بین الاقوامی تجارتی سہولت میں ملازمت کرنے والے اہل کل وقتی ملازمین کی اوسط تعداد کسی بھی کریڈٹ کا دعوی کرنے سے پہلے ٹیکس دہندگان کے ذریعہ ملازمت کی گئی رقم سے کم ہوجاتی ہے۔ اگر ایسا ہوتا ہے تو، بین الاقوامی تجارتی سہولت کے حوالے سے کمائے گئے تمام کریڈٹ کو دوبارہ حاصل کیا جانا چاہیے۔

مثال 6: کریڈٹس کا جزوی دوبارہ قبضہ – کیری اوور کے خلاف اطلاق

• • کمپنی D ایک بین الاقوامی تجارتی سہولت ہے جس نے 2011 میں اپنے آپریشنز کو بڑھایا تاکہ بہتر تجارتی سرگرمیوں کو آسان بنایا جا سکے۔ اس توسیع کے نتیجے میں، کمپنی D 2012 میں 20 اہل کل وقتی ملازمین کی خدمات حاصل کرتی ہے اور اسے $70,000 کے برابر ملازمتوں کا ٹیکس کریڈٹ دیا جاتا ہے۔ 2012 قابل ٹیکس سال کے لیے کمپنی D کی ٹیکس ذمہ داری $40,000 ہے۔ کمپنی D اپنے 2012 انکم ٹیکس ریٹرن پر $20,000 کے برابر ملازمتوں کے ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرتی ہے اور باقی $50,000 کریڈٹ کو آگے لے جاتی ہے۔

• • کمپنی D نے 2011 قابل ٹیکس سال کے دوران اوسطاً 100 اہل کل وقتی ملازمین اور 2012 قابل ٹیکس سال کے دوران اوسطاً 120 اہل کل وقتی ملازمین کو ملازمت دی۔ 2013 قابل ٹیکس سال کے دوران، کمپنی D صرف اوسطاً 110 اہل کل وقتی ملازمین کو ملازمت دیتی ہے۔ کمپنی D کے کریڈٹ کا کچھ حصہ اس کے مطابق دوبارہ حاصل کیا جانا چاہیے۔ وی کوڈ § 58 1-439 12:06(H)۔ دوبارہ حاصل کرنے کی رقم کا حساب درج ذیل ہے:

• • دوبارہ گنتی کریڈٹ کی رقم: (10 ملازمتیں تخلیق کی گئی ہیں) x ($3,500 فی کام) = $35,000

• • فرق: ($70,000 دعوی کیا گیا) – ($35,000 recomputed credit) = $35,000

• • $35,000 مالیت کا کریڈٹ دوبارہ حاصل کرنا ضروری ہے۔ چونکہ کمپنی D کے پاس کیری فارورڈ رقم $50,000 کے برابر ہے، اس لیے یہ رقم کم کر کے $15,000 دی گئی ہے اور کمپنی D کے پاس کوئی اضافی ٹیکس نہیں لگایا جائے گا۔

مثال 7: کریڈٹس کا جزوی دوبارہ قبضہ – اضافی ٹیکس کا تخمینہ لگایا گیا۔

• • مثال کے طور پر ان ہی حقائق کو فرض کریں 6 ، سوائے اس کے کہ کمپنی D کی ٹیکس کی ذمہ داری 2012 قابل ٹیکس سال کے لیے $150,000 ہے اور وہ اپنے 2012 انکم ٹیکس ریٹرن پر $70,000 کے برابر ملازمتوں کے ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرتی ہے۔ اس صورت میں، کمپنی D کو $50,000 کے برابر رقم میں اضافی انکم ٹیکس کا تخمینہ لگایا جائے گا۔

مثال 8: پوری کریڈٹ رقم کو دوبارہ حاصل کرنا

• • کمپنی E ایک بین الاقوامی تجارتی سہولت ہے جس نے 2011 میں اپنے کاموں کو بڑھایا تاکہ بہتر تجارتی سرگرمیوں کو بڑھایا جا سکے۔ اس توسیع کے نتیجے میں، یہ 2012 میں 20 اہل کل وقتی ملازمین کی خدمات حاصل کرتا ہے اور اسے $70,000 کے برابر ملازمتوں کا ٹیکس کریڈٹ دیا جاتا ہے۔ 2012 قابل ٹیکس سال کے لیے کمپنی E کی ٹیکس ذمہ داری $40,000 ہے۔ یہ اپنے 2012 انکم ٹیکس ریٹرن پر $20,000 کے برابر جاب ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرتا ہے اور باقی $50,000 کریڈٹ کو آگے لے جاتا ہے۔

• • کمپنی E نے 2011 قابل ٹیکس سال کے دوران اوسطاً 100 اہل کل وقتی ملازمین اور 2012 قابل ٹیکس سال کے دوران 120 اہل کل وقتی ملازمین کو ملازمت دی۔ 2013 قابل ٹیکس سال کے دوران، کمپنی E اوسطاً 90 اہل کل وقتی ملازمین کو ملازمت دیتی ہے۔ 2013 کے دوران ملازمین کی اوسط تعداد 2011 میں کمپنی E کی طرف سے ملازم کیے گئے ملازمین کی اوسط تعداد سے کم تھی (کسی بھی کریڈٹ کا دعوی کرنے سے پہلے)، لہذا پوری $70 ، 000 کریڈٹ رقم کو دوبارہ حاصل کرنا ضروری ہے۔ چونکہ کمپنی E کے پاس $50,000 کریڈٹ کیری اوور ہے، اس لیے کیری اوور کی رقم $0 تک کم ہو جائے گی اور کمپنی کو $20,000 کے برابر رقم میں اضافی انکم ٹیکس کا تخمینہ لگایا جائے گا۔

منسلک کمپنیوں کا علاج

دو یا دو سے زیادہ وابستہ کمپنیاں اہل کل وقتی ملازمین کے لیے تخلیق کردہ ملازمتوں کی تعداد یا انفرادی کمپنیوں کے قیام یا توسیع کے نتیجے میں سرمایہ کاری کی رقم کو جمع کرنے کا انتخاب کر سکتی ہیں تاکہ یہاں اجازت دی گئی کریڈٹ کے لیے اہل ہو سکیں۔ بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے، "الحاق شدہ کمپنیاں" کا مطلب ہے ایک دوسرے سے متعلق دو یا زیادہ کمپنیاں تاکہ (i) ایک کمپنی کم از کم 80 فیصد دوسری یا دوسروں کی ووٹنگ پاور کی مالک ہو یا (ii) وہی مفاد دو یا زیادہ کمپنیوں کی ووٹنگ کی طاقت کے کم از کم 80 فیصد کی مالک ہو۔

اگر دو یا دو سے زیادہ وابستہ کمپنیاں ملازمتوں کی تعداد یا سرمائے کی سرمایہ کاری کی رقم کو جمع کرنے کا انتخاب کرتی ہیں، تو ٹیکس دہندگان کو کمپنیوں کی ملازمتوں کی مشترکہ تعداد اور سرمایہ کاری کی رقم کی بنیاد پر اصل کریڈٹ رقم کا حساب لگانا چاہیے۔ ملازمتوں یا سرمائے کی سرمایہ کاری کی تعداد کو جمع کرنے کے لیے، کارپوریٹ ٹیکس دہندگان کو ورجینیا انکم ٹیکس ریٹرن کو مشترکہ یا یکجا کرنا چاہیے۔

ایک بار جب کمپنیوں کے روزگار کے اعداد و شمار کو جمع کرنے کے لیے انتخاب کر لیا جاتا ہے، تو کمپنیوں کو کسی بھی قابل اطلاق دوبارہ حاصل شدہ رقم کا تعین کرنے کے مقاصد کے لیے اپنے اعداد و شمار کو جمع کرنا جاری رکھنا چاہیے۔

مثال 9: الحاق شدہ کمپنیوں کے ذریعے کریڈٹ کا حساب اور چھٹکارا

• • کمپنی F اور کمپنی G ملحقہ کمپنیاں ہیں اور دونوں کمپنیاں بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے بین الاقوامی تجارتی سہولیات ہیں۔ 2011 قابل ٹیکس سال کے لیے، کمپنی F کے پاس اوسطاً 50 ملازمین تھے اور کمپنی G کے پاس اوسطاً 100 ملازمین تھے۔

• • 2011 میں، کمپنی F اپنے کاموں کو بڑھاتی ہے تاکہ وہ قابل تجارتی سرگرمیوں میں اضافہ کر سکے۔ اس توسیع کے نتیجے میں، کمپنی F 2012 میں 20 اہل کل وقتی ملازمین کی خدمات حاصل کرتی ہے۔ کمپنی G نے 2011 میں بھی اپنے کاموں کو بڑھایا ہے تاکہ وہ قابل تجارتی سرگرمیوں میں اضافہ کر سکے اور، اس توسیع کے نتیجے میں، 2012 میں 30 اہل کل وقتی ملازمین کی خدمات حاصل کریں۔

• • دونوں کمپنیاں بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے تخلیق کردہ ملازمتوں کی تعداد کو جمع کرنے اور ورجینیا انکم ٹیکس ریٹرن جمع کرنے کا انتخاب کرتی ہیں۔ اس کے مطابق، 2011 قابل ٹیکس سال کے لیے ملازمین کی مجموعی اوسط تعداد 150 ہے اور 2012 قابل ٹیکس سال کے لیے ملازمین کی اوسط تعداد 200 ہے۔ 2012 قابل ٹیکس سال کے دوران تخلیق کردہ ملازمتوں کی مجموعی تعداد 50 ہے۔ 2012 قابل ٹیکس سال کے لیے، کمپنیاں $175 ، 000 بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے لیے درخواست دے سکتی ہیں۔
    
    مثال 10: ملحق کمپنیوں کے ذریعے کریڈٹ کی رقم کا کیری اوور
    مثال کے طور پر ان ہی حقائق کو فرض کریں 9 ، لیکن یہ بھی فرض کریں کہ دونوں کمپنیوں کے پاس 2012 قابل ٹیکس سال کے لیے $50,000 کی مجموعی انکم ٹیکس کی ذمہ داری ہے۔ یہ فرض کرتے ہوئے کہ کمپنیوں کو مکمل $175,000 کریڈٹ مختص کیا گیا ہے، وہ اپنے 2012 یکجا کارپوریٹ انکم ٹیکس ریٹرن پر $25,000 بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کر سکتے ہیں۔ بقیہ $150,000 کریڈٹ 2022 قابل ٹیکس سال کے ذریعے آگے بڑھایا جا سکتا ہے۔

مثال 11: ملحق کمپنیوں کے ذریعے کریڈٹ کی رقم کو دوبارہ حاصل کرنا

• • مثال کے طور پر ان ہی حقائق کو فرض کریں 9 ، لیکن یہ بھی فرض کریں کہ، 2013 میں، کمپنی F کے پاس اوسط تعداد میں 80 اہل کل وقتی ملازمین ہیں اور کمپنی G کے پاس اوسط تعداد میں 120 اہل کل وقتی ملازمین ہیں۔ 2013 قابل ٹیکس سال کے لیے، کمپنی G کے اہل کل وقتی ملازمین کی اوسط تعداد کریڈٹ سال کے دوران اہل کل وقتی ملازمین کی اوسط تعداد سے کم ہے۔ تاہم، چونکہ کمپنی F اور کمپنی G نے کل وقتی ملازمین کے لیے تخلیق کردہ ملازمتوں کی تعداد کو جمع کرنے کا انتخاب کیا ہے، اس لیے 2013 میں اہل کل وقتی ملازمین کی مجموعی اوسط تعداد 200 کے برابر ہے اور دوبارہ حاصل کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔

مثال 12: ملحق کمپنیوں کے ذریعے کریڈٹ کی رقم کو دوبارہ حاصل کرنا

• • انہی حقائق کو مثال کے طور پر فرض کریں 9 ، لیکن یہ بھی فرض کریں کہ کمپنیوں کے پاس 2012 قابل ٹیکس سال کے دوران پوری کریڈٹ رقم استعمال کرنے کے لیے کافی ٹیکس واجبات ہیں۔ 2013 میں، کمپنی F کے پاس اوسط تعداد میں 80 اہل کل وقتی ملازمین ہیں اور کمپنی G کے پاس اوسط تعداد میں 110 اہل کل وقتی ملازمین ہیں۔ 2013 قابل ٹیکس سال کے لیے، کمپنیوں کے اہل کل وقتی ملازمین کی مجموعی اوسط تعداد 190 کے برابر ہے۔ چونکہ یہ کریڈٹ سال کے لیے کمپنیوں کے اہل کل وقتی ملازمین کی مجموعی اوسط تعداد سے کم ہے، اس لیے کریڈٹ کی رقم کا کچھ حصہ دوبارہ حاصل کیا جانا چاہیے۔ دوبارہ حاصل کرنے کی رقم کا حساب درج ذیل ہے:

دوبارہ گنتی کریڈٹ کی رقم: (40 ملازمتیں تخلیق کی گئی ہیں) x ($3,500 فی کام) = $140,000

فرق: ($175,000 کریڈٹ کا دعوی کیا گیا) – ($140,000 recomputed credit) = $35,000

• • دوبارہ حاصل کرنے کی رقم ہے $35,000. اگر کمپنیاں پہلے ہی مکمل $175,000 کریڈٹ کا دعوی کر چکی ہیں، تو ان پر $35,000 کے برابر اضافی ٹیکس کا تخمینہ لگایا جائے گا۔ بصورت دیگر، لے جانے والی رقم $35,000 تک کم ہو جائے گی، اور کسی بھی باقی رقم کا اندازہ لگایا جائے گا۔

تمباکو پر منحصر علاقوں میں بین الاقوامی تجارتی سہولیات کا علاج

ایک بین الاقوامی تجارتی سہولت جو ملازمتیں پیدا کرتی ہے یا "تمباکو پر منحصر علاقے" میں سرمایہ کاری کرتی ہے، وہ کریڈٹ کا حقدار ہے جو کہ $7 ، 000 فی ملازمت تخلیق کردہ یا قابل سرمایہ سرمایہ کاری کے اخراجات کے چار فیصد کے برابر ہے، اس حد تک کہ رقم Tobacco-dependent Localities Fund میں ٹیکنالوجی انیشی ایٹو میں دستیاب ہو" ("The Fund")۔ اگر تمباکو پر منحصر علاقوں میں کمپنیوں کے لیے قابل اجازت کریڈٹ کی رقم فنڈ میں جمع کی گئی رقم سے زیادہ ہے، تو تمباکو پر منحصر علاقے میں ٹیکس دہندگان سے منسوب ہر کریڈٹ کا حصہ مناسب تناسب کی بنیاد پر الگ سے مختص کیا جائے گا۔ اگر فنڈ غیر فنڈ ہے تو، ٹیکس دہندہ کو صرف $3 ، 500 فی ملازمت یا اہل سرمایہ سرمایہ کاری کے اخراجات کا دو فیصد تک کا کریڈٹ دیا جائے گا۔

مثال 13:

• • کمپنی H ایک بین الاقوامی تجارتی سہولت ہے جس نے تمباکو پر منحصر علاقے میں 20 ملازمتیں پیدا کی ہیں۔ کمپنی H کی کریڈٹ رقم کا حساب اس طرح کیا جائے گا:

( 20 نوکریاں) x ($ 7 ، 000 فی کام) = $ 140 ، 000

• • تاہم، اگر فنڈ میں دستیاب رقم تمباکو پر منحصر علاقوں میں ٹیکس دہندگان کی طرف سے دعوی کردہ کریڈٹ کی رقم سے کم ہے، تو کمپنی H کو $70,000 مالیت کے کریڈٹ کا ایک مناسب حصہ مختص کیا جائے گا جو تمباکو پر منحصر علاقوں کی فراہمی سے منسوب ہے۔ اس صورت میں کہ دونوں کریڈٹ کی رقم ٹیکس دہندگان کی طرف سے دعوی کے مطابق وی کوڈ § 58 1-439 12:06(B) اور تمباکو پر منحصر علاقوں کا دعویٰ اس کے مطابق کیا گیا۔ وی کوڈ § 58 1-439 12:06(I) ٹوپی کی رقم سے زیادہ، ہر حصے کو الگ سے پرو ریٹ کیا جائے گا۔ اگر فنڈ میں کوئی رقم دستیاب نہیں ہے تو، کمپنی H $70,000 کریڈٹ کے تناسب سے حصہ کی حقدار ہوگی۔

کریڈٹ کی انتظامیہ

بین الاقوامی تجارتی سہولت حاصل کرنے کے لیے، ٹیکس دہندگان کو فارم ITF کو مکمل کر کے محکمے میں درخواست دینی چاہیے۔ ہر ٹیکس دہندہ جو بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے لیے درخواست دیتا ہے، اسے ورجینیا پورٹ اتھارٹی کی ویب سائٹ (www.portofvirginia.com)۔ توثیق کا خلاصہ فارم ITF کے ساتھ منسلک ہونا ضروری ہے۔ بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے ملازمت کے حصے کا دعوی کرنے والے ٹیکس دہندگان کو بین الاقوامی تجارتی سہولت پورٹ جاب تخلیق کا شیڈول بھی مکمل کرنا ہوگا۔ فارم ITF اور تمام مطلوبہ توثیق کے خلاصے، نظام الاوقات، اور معاون دستاویزات کو لازمی طور پر مکمل کیا جانا چاہیے اور ٹیکس قابل سال جس کے دوران کریڈٹ حاصل کیے گئے تھے، اس سال کے اپریل 1 کے بعد بھیجے جانے چاہئیں۔

دیے گئے بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کی کل رقم کسی بھی کیلنڈر سال میں $250,000 سے زیادہ نہیں ہو سکتی۔ اگر درخواست کردہ کریڈٹس کی رقم $250,000 سے زیادہ ہے تو، محکمہ تمام اہل ٹیکس دہندگان کے درمیان متناسب طور پر کریڈٹ مختص کرے گا۔ محکمہ مکمل ہونے کے لیے تمام درخواستوں کا جائزہ لے گا اور ٹیکس دہندگان کو کیلنڈر سال کے جون 1 تک کسی بھی غلطی کی اطلاع دے گا جس میں فارم ITF جمع کیا گیا تھا۔ اگر کسی اضافی معلومات کی ضرورت ہو، تو اسے ٹیکس کریڈٹ کے لیے غور کرنے کے لیے اس سال کے جون 15 سے پہلے فراہم نہیں کیا جانا چاہیے۔ محکمہ تمام اہل ٹیکس دہندگان کو اس کیلنڈر سال کے جون 30 تک مختص کردہ کریڈٹس کی رقم سے مطلع کرے گا جس میں فارم ITF جمع کیا گیا تھا۔

قابل اجازت کریڈٹ رقم کی اطلاع موصول ہونے پر، ٹیکس دہندگان قابل اطلاق ورجینیا انکم ٹیکس ریٹرن پر اس رقم کا دعوی کر سکتے ہیں۔

مثال 14: بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے لیے درخواست دینا

• • کمپنی جے ایک کیلنڈر سال فائلر ہے جو بین الاقوامی تجارتی سہولت کے طور پر اہل ہے (جیسا کہ اس کی وضاحت وی کوڈ § 58 1-439 12:06(A))۔ 2012 میں، کمپنی J بیس اہل کل وقتی ملازمین کی خدمات حاصل کرتی ہے اور $70,000 کے برابر رقم میں جاب ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرنا چاہتی ہے۔
    
    یہ کریڈٹ حاصل کرنے کے لیے، کمپنی J کو اپریل 1 ، 2013 کو یا اس سے پہلے ورجینیا فارم ITF ڈیپارٹمنٹ کو جمع کرانا چاہیے۔ جون 1 ، 2013 کو یا اس سے پہلے، محکمہ کمپنی جے کو موصول ہونے والی کریڈٹ کی رقم سے مطلع کرے گا۔ اگر اپریل 1 ، 2013 کو موصول ہونے والی درخواستوں پر تمام ٹیکس دہندگان کی طرف سے درخواست کردہ بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹس کی کل رقم $1 ، 000 ، 000 ہے، تو تمام ٹیکس دہندگان کو درخواست کردہ رقم کے 25 فیصد کے برابر کریڈٹ مختص کیا جائے گا۔ اس صورت میں، کمپنی J کو $17,500 کے برابر کریڈٹ مختص کیا جائے گا۔
    
    کمپنی J پھر اپنے 2012 انکم ٹیکس ریٹرن پر جاری کردہ کریڈٹ کی رقم کا دعوی کر سکتی ہے۔ اگر کمپنی J محکمہ کی طرف سے اطلاع موصول ہونے سے پہلے 2012 قابل ٹیکس سال کے لیے اپنا انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرتی ہے، تو وہ 2012 قابل ٹیکس سال کے لیے ترمیم شدہ ریٹرن فائل کر کے بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کر سکتی ہے۔

کریڈٹ کا دعویٰ کرنے والے ٹیکس دہندگان کو تمام معاون دستاویزات کو اپنے پاس رکھنا چاہیے، بشمول ورجینیا پورٹ اتھارٹی کی توثیق کے خلاصے اور کوئی بھی اضافی معاون دستاویزات جو کہ بیس سال کے پورٹ کارگو کے حجم اور قابل ٹیکس سال کے دوران ورجینیا میں سمندری بندرگاہ کی سہولیات کے ذریعے لے جانے والے کارگو کی مقدار کو ظاہر کرتی ہیں۔ بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ کے ملازمت کے حصے کا دعوی کرنے والے ٹیکس دہندگان کو دوبارہ حاصل کرنے کے مقاصد کے لیے کم از کم پانچ سال تک ملازمت کے ریکارڈ کو برقرار رکھنا چاہیے۔ کریڈٹ کے سرمائے کی سرمایہ کاری کے حصے کا دعوی کرنے والے ٹیکس دہندگان کو سرمایہ کاری کے اخراجات کی دستاویزات کو برقرار رکھنا چاہیے، بشمول رسیدیں، رسیدیں، اور پروجیکٹ پلان۔ درخواست پر ٹیکس دہندہ کی طرف سے کوئی بھی معاون دستاویزات فراہم کرنا ضروری ہے۔

مزید معلومات

یہ رہنما خطوط محکمہ کی ویب سائٹ کے ٹیکس پالیسی لائبریری سیکشن میں آن لائن دستیاب ہیں۔ www.policylibrary.tax.virginia.gov. اضافی معلومات کے لیے، براہ کرم ڈیپارٹمنٹ سے (804) 367-8037 پر یا ورجینیا پورٹ اتھارٹی سے (800) 446-8098 پر رابطہ کریں۔ کنٹینر اور کارگو کی تصدیق کے عمل میں مدد کے لیے، ورجینیا پورٹ اتھارٹی سے (757) 391-6235 یا Helpdeskvit.org پر رابطہ کریں۔

• • • • • • منظور شدہ:
            • • 
                
                ____________________________________
                کریگ ایم برنز
                ٹیکس کمشنر

*یہ رہنما خطوط محکمہ کی طرف سے اپریل 17 ، 2012 (عوامی دستاویز 12-45) کو جاری کردہ بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ گائیڈلائنز کی جگہ لے لیتے ہیں۔ ضرورت کے مطابق، اضافی رہنما خطوط شائع کیے جائیں گے اور محکمہ کی ویب سائٹ www.tax.virginia.gov پر پوسٹ کیے جائیں گے۔

1.وی دیکھیں۔ کوڈ § 58 1-439 12:06(A))۔