12-204 | ورجینیا ٹیکس

ٹیکس کی قسم

عمومی دفعات

تفصیل

اپ ڈیٹ شدہ بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ گائیڈلائنز

موضوع

کریڈٹس

جاری ہونے کی تاریخ

12-07-2012

اپ ڈیٹ کردہ بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ گائیڈلائنز*

تعارف

2011 سیشن کے دوران، ورجینیا جنرل اسمبلی نے ہاؤس بل 2385 اور سینیٹ بل 1282 (2011 اسمبلی کے ایکٹ، ابواب 820 اور 861) کو نافذ کیا، جس نے بارج اور ریل کے استعمال کا ٹیکس کریڈٹ قائم کیا۔ یہ قانون ایک بین الاقوامی تجارتی سہولت کی اجازت دیتا ہے (جیسا کہ اس کی وضاحت کی گئی ہے۔ وی کوڈ § 58 1-439 12:09(A)) جو ورجینیا کی شاہراہوں پر ٹرکوں یا دیگر موٹر گاڑیوں کے استعمال کے بجائے کنٹینرز کو بارج یا ریل کے ذریعے منتقل کرتا ہے، انکم ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرنے کے لیے $25 فی 20-فٹ مساوی یونٹ ("TEU") کے برابر ٹرک یا ریل کے ذریعے منتقل کیا جاتا ہے نہ کہ ورجینیا کی شاہراہوں پر ٹرک یا دوسری موٹر گاڑی کے ذریعے۔

2012 سیشن کے دوران، جنرل اسمبلی نے ہاؤس بل 1183 اور سینیٹ بل 578 (2012 اسمبلی کے ایکٹ، ابواب 846 اور 849) کو نافذ کیا، جو ٹیکس دہندگان کو غیر کنٹینرائزڈ کارگو کے لیے $25 فی 16 ٹن کے برابر رقم میں کریڈٹ کا دعوی کرنے کی بھی اجازت دیتا ہے۔ چونکہ یہ قانون سازی جولائی 1 ، 2012 سے موثر ہے، اس لیے قابل ٹیکس سال 2012 اور اس کے بعد غیر کنٹینرائزڈ کارگو کے لیے کریڈٹ کا دعویٰ کیا جا سکتا ہے۔

دو اضافی پورٹ ٹیکس کریڈٹس 2011 جنرل اسمبلی سیشن کے دوران نافذ کیے گئے تھے: بین الاقوامی تجارتی سہولت ٹیکس کریڈٹ (وی کوڈ § 58 1 - 439 12 : 06 ) اور پورٹ والیوم میں اضافہ ٹیکس کریڈٹ (وی کوڈ § 58 1-439 12:10)۔ یہ کریڈٹ کچھ مخصوص کمپنیوں کے لیے الگ ٹیکس مراعات فراہم کرتے ہیں جو ورجینیا بندرگاہ کی سہولیات استعمال کرتی ہیں۔ اگرچہ تینوں کریڈٹ پورٹ کی سرگرمیوں سے متعلق ترغیبات پیش کرتے ہیں، لیکن ہر کریڈٹ باہمی طور پر مخصوص ہوتا ہے، اور ہر کریڈٹ پر الگ الگ تعریفیں اور تقاضے لاگو ہوتے ہیں۔ ایک ٹیکس دہندہ ایک ہی قابل ٹیکس سال میں ایک سے زیادہ کریڈٹ کے لیے اہل ہو سکتا ہے، لیکن ایک ہی سرگرمی یا سرگرمیوں کے لیے ایک سے زیادہ کریڈٹ کا دعوی نہیں کر سکتا۔

یہ رہنما خطوط محکمہ ٹیکسیشن ("محکمہ") کی طرف سے جاری کیے گئے ہیں تاکہ ٹیکس دہندگان کو بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کے بارے میں رہنمائی فراہم کی جا سکے۔ وی کوڈ § 58 1-439 12:09 یہ رہنما خطوط انتظامی عمل ایکٹ کی دفعات سے مستثنیٰ ہیں (وی کوڈ § 2 2-4000 et seq.) میں بیان کردہ دفعات کے مطابق وی کوڈ § 58 1-439 12:09 یہ رہنما خطوط محکمہ کی طرف سے اپریل 17 ، 2012 (عوامی دستاویز 12-46) کو جاری کردہ بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ گائیڈلائنز کی جگہ لے لیتے ہیں۔ ضرورت کے مطابق، اضافی ہدایات شائع کی جائیں گی اور محکمہ کی ویب سائٹ پر پوسٹ کی جائیں گی، www.tax.virginia.gov.

یہ رہنما خطوط محکمہ ٹیکسیشن کے متعلقہ قوانین کی تشریح کی نمائندگی کرتے ہیں۔ وہ باضابطہ اصول سازی کی تشکیل نہیں کرتے ہیں اور اس وجہ سے ان پر قانون یا ضابطے کی طاقت اور اثر نہیں ہوتا ہے۔ اس صورت میں کہ کسی بھی عدالت کا حتمی فیصلہ کہ ان رہنما خطوط کی کوئی بھی شق قانون کے خلاف ہے، ان رہنما خطوط پر عمل کرنے والے ٹیکس دہندگان کے ساتھ جرمانہ اور سود کی معافی کے مقاصد کے لیے غلط تحریری مشورے پر انحصار سمجھا جائے گا۔ وی کوڈ §§ 58 1-105 ، 58 ۔ 1-1835 اور 58 ۔ 1-1845 ان رہنما خطوط کے اطلاق کے حوالے سے جہاں تک کوئی سوال ہے، ٹیکس دہندگان کی حوصلہ افزائی کی جاتی ہے کہ وہ محکمہ کو لکھیں اور اپنے سوال کا تحریری جواب طلب کریں۔

بین الاقوامی تجارتی سہولت کے لیے تقاضے

بارج اور ریل کے استعمال کا ٹیکس کریڈٹ "بین الاقوامی تجارتی سہولیات" کے لیے دستیاب ہے جو ورجینیا کی شاہراہوں پر ٹرکوں یا دیگر موٹر گاڑیوں کے استعمال کے بجائے بارج یا ریل کے ذریعے کنٹینرز کی نقل و حمل کرتی ہے۔ اس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے، ایک "بین الاقوامی تجارتی سہولت" کی تعریف ایک کمپنی کے طور پر کی گئی ہے جو:

ورجینیا میں کاروبار کر رہا ہے؛
بندرگاہ سے متعلق سرگرمیوں میں مصروف ہے؛
ورجینیا میں شروع ہونے والے یا ختم ہونے والے کنٹینرز میں کارگو کو منتقل کرنے کے لیے استعمال ہونے والے طریقہ کو منتخب کرنے کا واحد صوابدید اور اختیار ہے؛
ورجینیا میں واقع میری ٹائم پورٹ سہولیات کا استعمال کرتا ہے؛ اور
ورجینیا کی شاہراہوں پر ٹرکوں یا دیگر موٹر گاڑیوں کی بجائے ورجینیا میں بندرگاہ کی سہولیات سے کارگو کنٹینرز کو منتقل کرنے کے لیے بارجز اور ریل سسٹم کا استعمال کرتا ہے۔ دیکھیں وی کوڈ § 58 1-439 12:09(A))۔

اس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے، "بین الاقوامی تجارتی سہولت" کی اصطلاح اس سہولت کے بجائے خود کمپنی کی طرف اشارہ کرتی ہے جہاں کمپنی کی طرف سے بندرگاہ سے متعلق سرگرمیاں کی جا رہی ہیں۔ بین الاقوامی تجارتی سہولت کے طور پر اہل ہونے والی ہر کمپنی ہر سال ایک بنیادی سال کی رقم اور ایک کریڈٹ کی رقم کا حساب لگائے گی، قطع نظر اس کمپنی کی ملکیت، چلائی گئی، یا استعمال کی جانے والی سہولیات کی تعداد سے قطع نظر۔ اس کے مطابق، اگر ایک سہولت پر بارج یا ریل کے ذریعے لے جانے والے کارگو کی مقدار کم ہو جاتی ہے، تو اس سے کریڈٹ کی اس رقم پر اثر پڑے گا جس کا مجموعی طور پر دعویٰ کیا جا سکتا ہے، لیکن کارگو کی مقدار میں اضافے سے اسے پورا کیا جا سکتا ہے جسے کمپنی کسی دوسری سہولت پر بارج یا ریل کے ذریعے منتقل کرتی ہے۔

اگرچہ Barge اور Rail Usage Tax Credit اور International Trade Facility Tax Credit دونوں کے لیے ٹیکس دہندہ کو "بین الاقوامی تجارتی سہولت" ہونے کی ضرورت ہوتی ہے، لیکن تعریفیں تھوڑی مختلف ہوتی ہیں اور اس لیے ٹیکس دہندگان کو ہر مخصوص کریڈٹ کے لیے الگ الگ تعریف کا اطلاق کرنا چاہیے۔

"پورٹ سے متعلقہ سرگرمیاں" کی تعریف ورجینیا کی بندرگاہ کے ذریعے شپنگ سے متعلق کسی بھی سرگرمی سے ہوتی ہے۔ بندرگاہ سے متعلقہ سرگرمیوں کی مثالوں میں گودام، تقسیم، مال برداری اور ہینڈلنگ، اور سامان کی پروسیسنگ شامل ہیں۔

بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کے لیے کوالیفائی کرنا

اس کریڈٹ کے لیے کارگو کوالیفائنگ کا نتیجہ ورجینیا کی شاہراہوں سے ترسیل کے موڑ کے نتیجے میں ہونا چاہیے۔ اس کے مطابق، کریڈٹ کا دعوی صرف کنٹینرز کی تعداد (یا غیر کنٹینرائزڈ کارگو کی مقدار) کے لیے کیا جا سکتا ہے جو کہ بارج یا ریل کے ذریعے بھیجے گئے کنٹینرز کی تعداد سے زیادہ ہے (یا غیر کنٹینرائزڈ کارگو کی مقدار) ٹیکس دہندگان کی طرف سے ٹیکس دہندگان کے ذریعے فوری طور پر پچھلے ٹیکس سال کے دوران۔ اس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے، بارج یا ریل کے ذریعے بھیجے جانے والے کارگو کی مقدار کا حساب کرنے کا بنیادی سال فوری طور پر پچھلے کیلنڈر کا سال ہے۔ ٹیکس دہندگان ہر قابل ٹیکس سال کے دوران بارج اور ریل کے ذریعے بھیجے جانے والے کنٹینرز کی تعداد سے متعلق دستاویزات کو برقرار رکھنے کے ذمہ دار ہیں اور انہیں درخواست پر محکمے کو دستیاب کرانا چاہیے۔ چونکہ بارج اور ریل کے استعمال کا ٹیکس کریڈٹ کمپنی کی سطح پر دیا جاتا ہے، اس لیے بیس سال کے بارج اور ریل کے حجم کا حساب فی سہولت کے بجائے کمپنی کی سطح پر کیا جاتا ہے۔

مثال 1 : کمپیوٹنگ بیس ایئر بارج اور ریل والیوم

- کمپنی A ایک کمپنی ہے جو بندرگاہ سے متعلق سرگرمیوں میں مصروف ہے اور ورجینیا میں واقع دو مختلف بحری بندرگاہوں کی سہولیات استعمال کرتی ہے ("سہولت 1 " اور "سہولت 2 ")۔ 2010 قابل ٹیکس سال کے دوران، کمپنی A 150 TEUs کو بارج یا ریل کے ذریعے سہولت 1 اور 100 TEUs کو بارج یا ریل کے ذریعے سہولت 2 کے ذریعے منتقل کرتی ہے۔ اس کے مطابق، کمپنی A کے بیس سال کے بارج اور ریل کا حجم 250 TEUs ہے۔

اس کریڈٹ کے لیے کوالیفائی کرنے کے لیے، بین الاقوامی تجارتی سہولت کو کسی ایسے شخص یا کمپنی کی جانب سے کام کرنا چاہیے جس کی نقل و حمل کی جانے والی کارگو میں ملکیت کی دلچسپی ہو۔

کنٹینرائزڈ کارگو کی صورت میں، ہر ایک کنٹینر کے لیے صرف ایک بار کریڈٹ کا دعوی کیا جا سکتا ہے، جیسا کہ ہر کنٹینر کو تفویض کردہ حروف نمبری شناخت کنندہ کے ذریعے طے کیا جاتا ہے۔ غیر کنٹینرائزڈ کارگو کی صورت میں، ہر نیٹ ٹن کارگو کے لیے صرف ایک بار کریڈٹ کا دعویٰ کیا جا سکتا ہے۔

کریڈٹ کا دعوی کرنے کی حقدار کمپنی وہ کمپنی ہے جو (1) کے پاس کسی وقت کارگو کی ملکیت ہوتی ہے جب اسے ورجینیا سے لے جایا جاتا ہے (بشمول شپمنٹ یا ڈیلیوری پر) اور (2) ورجینیا میں کارگو کو منتقل کرنے کے لیے استعمال کیے جانے والے طریقہ پر کنٹرول رکھتی ہے۔ ملکیت کا تعین دونوں فریقوں کے درمیان معاہدے کی شرائط سے ہوتا ہے اور اس کا ثبوت بل آف لاڈنگ سے ہوتا ہے۔ جب کارگو کو ورجینیا میں شروع ہونے والے کنٹینرز کا استعمال کرتے ہوئے منتقل کیا جاتا ہے یا جب غیر کنٹینرائزڈ کارگو کی ابتدا ورجینیا میں ہوتی ہے، تو یہ خیال کیا جاتا ہے کہ کارگو کو ورجینیا سے باہر برآمد کرنے والی کمپنی ورجینیا میں نقل و حمل کے طریقہ کار کو کنٹرول کرتی ہے۔ جب کارگو کو ورجینیا میں ختم ہونے والے کنٹینرز کا استعمال کرتے ہوئے منتقل کیا جاتا ہے یا جب ورجینیا میں نان کنٹینرائزڈ کارگو ختم ہوتا ہے، تو یہ قیاس کیا جاتا ہے کہ ورجینیا میں درآمد حاصل کرنے والی کمپنی ورجینیا میں نقل و حمل کے طریقہ کار کو کنٹرول کرتی ہے۔

مثال 2 : کارگو کی ملکیت - درآمدات

- کمپنی A ایک TEU کارگو کو ورجینیا میری ٹائم پورٹ کے ذریعے کمپنی B تک لے جا رہی ہے۔ کارگو کو Roanoke، ورجینیا پہنچایا جانا چاہیے۔ معاہدے کی شرائط یہ بتاتی ہیں کہ کارگو کو مفت میں آن بورڈ (FOB) منزل پر بھیج دیا جائے گا۔ اس کے مطابق، کمپنی A ملکیت برقرار رکھے گی جب تک کہ کارگو کمپنی B کو Roanoke میں نہیں پہنچایا جاتا، اور کمپنی B ترسیل پر ملکیت سنبھال لے گی۔ ریل کے ذریعے کارگو بھیجنے کا فیصلہ کیا گیا ہے۔
  
  دونوں پارٹیوں کے پاس کسی وقت کارگو کی ملکیت ہوتی ہے جب اسے ورجینیا میں لے جایا جاتا ہے۔ تاہم، چونکہ کارگو کو کنٹینرز کے ذریعے منتقل کیا جاتا ہے جو ورجینیا میں ختم ہوتے ہیں، اس لیے ایک قیاس ہے کہ کمپنی B ورجینیا میں نقل و حمل کے طریقہ کار کو کنٹرول کرتی ہے۔ یہ فرض کرتے ہوئے کہ کمپنی B ایک بین الاقوامی تجارتی سہولت کے طور پر اہل ہے، کمپنی B اس کارگو کو بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے ریل کے ذریعے منتقل کردہ ایک TEU کے طور پر شمار کرنے کی حقدار ہے۔

مثال 3 : کارگو کی ملکیت - برآمدات

- کمپنی C ورجینیا کی ایک کمپنی ہے جو ایک TEU کارگو کو ورجینیا میری ٹائم پورٹ کے ذریعے کمپنی D تک لے جا رہی ہے، جو ایک بین الاقوامی فرم ہے۔ کارگو کو رچمنڈ، ورجینیا سے نورفولک، ورجینیا، اور پھر نورفولک انٹرنیشنل ٹرمینلز سے فرانس کی بندرگاہ ہونفلور تک پہنچایا جانا چاہیے۔ معاہدے کی شرائط یہ بتاتی ہیں کہ کارگو FOB Norfolk بھیج دیا جائے گا۔ اس کے مطابق، جب کمپنی ڈی ملکیت سنبھال لیتی ہے، نورفولک انٹرنیشنل ٹرمینلز سے شپمنٹ تک کمپنی C کے پاس کارگو کی ملکیت ہے۔ کارگو کو ریل کے ذریعے رچمنڈ سے نورفولک تک پہنچانے کا فیصلہ کیا گیا ہے۔
  
  چونکہ کارگو کو کنٹینرز کا استعمال کرتے ہوئے منتقل کیا جاتا ہے جو ورجینیا میں شروع ہوتے ہیں، ایک قیاس ہے کہ کمپنی C ورجینیا میں نقل و حمل کے طریقہ کار کو کنٹرول کرتی ہے۔ یہ فرض کرتے ہوئے کہ کمپنی C ایک بین الاقوامی تجارتی سہولت کے طور پر اہل ہے، یہ اس کارگو کو بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے بارج یا ریل کے ذریعے منتقل کردہ ایک TEU کے طور پر شمار کرنے کا حقدار ہے۔

اس کریڈٹ کے مقاصد کے لیے صرف سمندری بندرگاہ کی سہولیات کے ذریعے بھیجے جانے والے کارگو ہی اہل ہیں۔ میری ٹائم پورٹ کی سہولت ورجینیا کی وہ بندرگاہ ہے جہاں کارگو کو پہلے جہاز یا بجر سے لاد یا اتارا جاتا ہے۔ اندرون ملک بندرگاہوں یا کسی دوسری سہولت کے ذریعے بھیجی جانے والی ترسیل جہاں کارگو کو دوبارہ بھیجا جا سکتا ہے دوسرے کریڈٹ کے لیے اہل نہیں ہیں۔

آخر میں، صرف بین الاقوامی ترسیل ہی بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کے لیے اہل ہیں۔ دوسری ریاست سے ورجینیا کی بندرگاہ پر ترسیل یا ورجینیا سے ملکی برآمدات اس کریڈٹ کے لیے اہل نہیں ہیں۔

حساب کتاب اور کریڈٹس کا کیری اوور

بارج اور ریل کے استعمال کا کریڈٹ $ 25 فی 20 - فٹ مساوی یونٹ (TEU) کے برابر ہے یا ورجینیا کی شاہراہوں پر ٹرک یا دوسری موٹر گاڑی کے بجائے بارج یا ریل کے ذریعے منتقل کیے جانے والے غیر کنٹینرائزڈ کارگو (ٹیکس قابل سال 2012 اور اس کے بعد) کے فی 16 ٹن کے برابر ہے۔ بارج اور ریل کے ذریعے نقل و حمل کیے جانے والے TEUs کی تعداد کا تعین کرنے کے مقاصد کے لیے، صرف ایک مکمل کنٹینر لوڈ اہل ہے۔ ایک مکمل کنٹینر لوڈ (FCL) ایک معیاری 20 -foot، 40 -foot، یا 45 -foot کنٹینر ہے جو ایک شپپر کے اکاؤنٹ کے تحت لوڈ اور ڈسچارج ہوتا ہے اور ایک کنسائنی کے لیے ہوتا ہے۔ اہل TEUs کی تعداد کا حساب کرتے وقت، ایک 40 -foot کنٹینر یا 45 -foot کنٹینر دو TEUs کے برابر ہوتا ہے۔

کنٹینر لوڈ سے کم (ایل سی ایل) وہ کارگو ہے جو مال برداری کی شرحوں کے لئے کوالیفائی کرنے کے لئے وزن یا حجم میں ناکافی ہے جو معیاری شپنگ کنٹینر پر لاگو ہوتا ہے اور اس وجہ سے اسے دوسرے شپرز کی ملکیت والے کارگو کے ساتھ جوڑا جاتا ہے یا کم از کم ایک دوسرے بھیجنے والے کے لئے تیار کردہ کارگو کے ساتھ۔ ایک ایل سی ایل اس کریڈٹ کے مقاصد کے لئے ٹی ای یو کے طور پر اہل نہیں ہے۔

قابل ٹیکس سال کے لئے دعوی کردہ بارج اور ریل یوزیج ٹیکس کریڈٹ کی رقم اس سال کے لئے عائد ٹیکس سے زیادہ نہیں ہوسکتی ہے۔ کوئی بھی کریڈٹ جو قابل ٹیکس سال کے لئے قابل استعمال نہیں ہے اگلے پانچ قابل ٹیکس سالوں کے لئے لے جایا جاسکتا ہے یا جب تک کہ اس طرح کا کریڈٹ مکمل طور پر نہیں لیا جاتا ہے ، جو بھی پہلے ہو۔ اگر کسی ٹیکس دہندہ کو کسی اور انکم ٹیکس کریڈٹ کی اجازت ہے یا اس کے پاس پچھلے قابل ٹیکس سال سے کریڈٹ کیری اوور ہے تو ، ٹیکس دہندہ کو سمجھا جاتا ہے کہ اس نے پہلے کسی بھی کریڈٹ کو استعمال کیا ہے جس میں کیری اوور کی فراہمی نہیں ہے ، اور پھر کوئی بھی کریڈٹ جو پچھلے قابل ٹیکس سال سے آگے بڑھایا گیا ہے ، اس سال کے لئے بارج اور ریل استعمال ٹیکس کریڈٹ استعمال کرنے سے پہلے۔

مثال 4: کنٹینرائزڈ کارگو کے لیے کریڈٹ کا حساب اور کیری اوور

- کمپنی ای ایک کیلنڈر سال فائلر ہے جو بین الاقوامی تجارتی سہولت کے طور پر اہل ہے (جیسا کہ اس کی وضاحت وی کوڈ § 58 1-439 12:09(A))۔ 2010 قابل ٹیکس سال کے دوران، کمپنی E بارج اور ریل کے ذریعے ایک سو 20فٹ کنٹینرز اور پچاس 40فٹ کنٹینرز بھیجتی ہے۔ کمپنی E کے بیس سال کے بارج اور ریل کے حجم کا حساب درج ذیل ہے:
  
  20- فٹ کنٹینر = 100
  40-فٹ کنٹینرز = 50 (x 2)
  - - - کل = 200 TEUs

- 2011 قابل ٹیکس سال کے دوران، کمپنی E تین سو 20فٹ کنٹینرز اور ایک سو 40فٹ کنٹینرز بارج اور ریل کے ذریعے بھیجتی ہے۔ بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کو لاگو کرنے سے پہلے، 2011 قابل ٹیکس سال کے لیے کمپنی E کی ٹیکس ذمہ داری $5,000 ہے۔

- کمپنی E کے موجودہ سال کے بارج اور ریل کے حجم کا حساب درج ذیل ہے:
  
  20- فٹ کنٹینر = 300
  40-فٹ کنٹینرز = 100 (x 2)
  - - - کل = 500 TEUs

- کمپنی E کے بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کی رقم کا حساب موجودہ سال کے بارج اور ریل کے حجم کو موجودہ سال کے بارج اور ریل کے حجم سے گھٹا کر، پھر کریڈٹ کی رقم سے اس طرح ضرب کیا جاتا ہے:

500 TEUs – 200 TEUs = 300 TEUs

- 300 TEUs x $25 = $7,500

- اس کے مطابق، کمپنی E ورجینیا فارم BRU فائل کرکے $7,500 کے برابر کریڈٹ کے لیے درخواست دے سکتی ہے۔ یہ فرض کرتے ہوئے کہ کمپنی E کو پورا $7,500 کریڈٹ دیا گیا ہے، وہ 2011 میں صرف $5,000 کریڈٹ استعمال کر سکتی ہے۔ بقیہ $2,500 کریڈٹ کی رقم اگلے پانچ قابل ٹیکس سالوں کے لیے یا جب تک کہ کریڈٹ مکمل طور پر نہیں لیا جاتا، جو بھی پہلے ہو، آگے بڑھایا جا سکتا ہے۔

مثال 5: نان کنٹینرائزڈ کارگو کے لیے کریڈٹ کا حساب اور کیری اوور

- کمپنی F ایک کیلنڈر سال فائلر ہے جو بین الاقوامی تجارتی سہولت کے طور پر اہل ہے (جیسا کہ اس کی وضاحت وی کوڈ § 58 1-439 12:09(A))۔ 2011 قابل ٹیکس سال کے دوران، کمپنی F بارج اور ریل کے ذریعے 20 ، 000 خالص ٹن غیر کنٹینرائزڈ کارگو بھیجتی ہے۔ 2012 قابل ٹیکس سال کے دوران، کمپنی F بارج اور ریل کے ذریعے 29 ، 600 ٹن جال بھیجتی ہے۔ بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کو لاگو کرنے سے پہلے، 2012 قابل ٹیکس سال کے لیے کمپنی F کی ٹیکس ذمہ داری $10,000 ہے۔
  
  کمپنی Fs بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کی رقم کو موجودہ سال کے بارج اور ریل کے حجم کو موجودہ سال کے بارج اور ریل کے حجم سے گھٹا کر، پھر کریڈٹ کی رقم ($25 فی 16 نیٹ ٹن غیر کنٹینرائزڈ کارگو) سے ضرب دے کر شمار کیا جاتا ہے:

29 , 600 خالص ٹن – 20 , 000 خالص ٹن = 9 , 600 خالص ٹن

- 9,600 خالص ٹن x $25/16 خالص ٹن = $15,000

- اس کے مطابق، کمپنی F ورجینیا فارم BRU فائل کر کے $15,000 کے برابر کریڈٹ کے لیے درخواست دے سکتی ہے۔ یہ فرض کرتے ہوئے کہ کمپنی E کو پورا $15,000 کریڈٹ دیا گیا ہے، وہ 2012 میں صرف $10,000 کریڈٹ استعمال کر سکتی ہے۔ بقیہ $5,000 کریڈٹ کی رقم اگلے پانچ قابل ٹیکس سالوں کے لیے یا جب تک کہ کریڈٹ مکمل طور پر نہیں لیا جاتا، جو بھی پہلے ہو، آگے بڑھایا جا سکتا ہے۔

کریڈٹ کی انتظامیہ

بارج اور ریل کے استعمال کا ٹیکس کریڈٹ حاصل کرنے کے لیے، ٹیکس دہندگان کو فارم BRU کو پُر کر کے محکمے میں درخواست دینی چاہیے۔ یہ فارم اور کوئی بھی معاون دستاویز لازمی طور پر مکمل کی جانی چاہیے اور ٹیکس قابل سال کے بعد والے سال کے اپریل 1 کے بعد بھیجی جانی چاہیے جس کے دوران کریڈٹس حاصل کیے گئے تھے۔ ہر ٹیکس دہندہ جو بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کے لیے لاگو ہوتا ہے اسے ورجینیا پورٹ اتھارٹی کی ویب سائٹ پر ورجینیا پورٹ اتھارٹی کے زیر انتظام بندرگاہ کی سہولیات کے ذریعے بھیجے گئے کنٹینرز کی تصدیق کرنی چاہیے (www.portofvirginia.com)۔ پھر توثیق کا خلاصہ فارم BRU کے ساتھ منسلک ہونا چاہیے۔ اگر کوئی کنٹینرز غیر ورجینیا پورٹ اتھارٹی کی ملکیت والی سہولیات کے ذریعے بھیجے گئے ہیں، تو ان کنٹینرز کو ایک شیڈول پر درج کیا جانا چاہیے جو کہ فارم BRU کے ساتھ منسلک ہونا چاہیے۔

دیے گئے بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کی کل رقم $1 سے زیادہ نہیں ہو سکتی۔ کسی بھی مالی سال میں 5 ملین۔ اگر درخواست کردہ کریڈٹس کی رقم $1 سے زیادہ ہے۔ 5 ملین، محکمہ تمام کریڈٹس ایک تناسب کی بنیاد پر مختص کرے گا۔ محکمہ مکمل ہونے کے لیے تمام درخواستوں کا جائزہ لے گا اور ٹیکس دہندگان کو کیلنڈر سال کے جون 1 تک کسی بھی غلطی کی اطلاع دے گا جس میں BRU فارم جمع کیا گیا تھا۔ اگر کسی اضافی معلومات کی ضرورت ہو، تو اسے ٹیکس کریڈٹ کے لیے غور کرنے کے لیے اس سال کے جون 15 سے پہلے فراہم نہیں کیا جانا چاہیے۔ محکمہ تمام اہل ٹیکس دہندگان کو اس کیلنڈر سال کے جون 30 تک مختص کردہ کریڈٹس کی رقم سے مطلع کرے گا جس میں BRU فارم جمع کیا گیا تھا۔

مثال 6: بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کے لیے درخواست دینا

- کمپنی ای ایک کیلنڈر سال فائلر ہے جو بین الاقوامی تجارتی سہولت کے طور پر اہل ہے (جیسا کہ اس کی وضاحت وی کوڈ § 58 1-439 12:09(A))۔ 2011 قابل ٹیکس سال کے دوران، کمپنی A دو سو 20فٹ کنٹینرز اور پچاس 40فٹ کنٹینرز بھیجتی ہے اور $7,500 کے برابر بجر اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کے لیے اہل ہے۔
  
  یہ کریڈٹ حاصل کرنے کے لیے، کمپنی E کو اپریل 1 ، 2012 کو یا اس سے پہلے ورجینیا فارم BRU ڈیپارٹمنٹ میں جمع کرانا چاہیے۔ جون 1 ، 2012 کو یا اس سے پہلے، محکمہ کمپنی E کو موصول ہونے والی کریڈٹ کی رقم سے مطلع کرے گا۔ اگر اپریل 1 تک موصول ہونے والی درخواستوں پر تمام ٹیکس دہندگان کی طرف سے درخواست کردہ کریڈٹس کی کل رقم 2012 ہے $7 ۔ 5 ملین، پھر تمام ٹیکس دہندگان کو درخواست کردہ رقم کے 20 فیصد کے برابر کریڈٹ مختص کیا جائے گا۔ اس صورت میں، کمپنی E کو $1,500 کے برابر کریڈٹ مختص کیا جائے گا۔
  
  کمپنی E پھر اپنے 2011 انکم ٹیکس ریٹرن پر جاری کردہ کریڈٹ کی رقم کا دعوی کر سکتی ہے۔ اگر کمپنی E محکمہ سے اطلاع موصول ہونے سے پہلے 2011 قابل ٹیکس سال کے لیے اپنا انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرتی ہے، تو وہ 2011 قابل ٹیکس سال کے لیے ترمیم شدہ ریٹرن فائل کر کے بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کر سکتی ہے۔

قابل اجازت کریڈٹ رقم کی اطلاع موصول ہونے پر، ٹیکس دہندگان قابل اطلاق ورجینیا انکم ٹیکس ریٹرن پر اس رقم کا دعوی کر سکتے ہیں۔ ٹیکس دہندگان ہر قابل ٹیکس سال کے دوران بارج اور ریل کے ذریعے بھیجے گئے کنٹینرز کی تعداد کے حوالے سے دستاویزات کو برقرار رکھنے کے ذمہ دار ہیں، بشمول بارج یا ریل کے ذریعے منتقل کیے جانے والے ہر کنٹینر کے لڈنگ کا بل۔ لڈنگ بل میں درج ذیل معلومات ہونی چاہئیں: اندراج کی بندرگاہ، شپمنٹ کی تاریخ، کنٹینر نمبر، اور ترسیل کی اصل اور منزل۔ ٹیکس دہندگان دیگر ضروری معاون دستاویزات کو برقرار رکھنے کے بھی ذمہ دار ہیں۔ یہ معلومات ٹیکس دہندہ کی درخواست پر فراہم کی جانی چاہیے۔

مزید معلومات

یہ رہنما خطوط محکمہ کی ویب سائٹ کے ٹیکس پالیسی لائبریری سیکشن میں آن لائن دستیاب ہیں۔ www.policylibrary.tax.virginia.gov. اضافی معلومات کے لیے، براہ کرم ڈیپارٹمنٹ سے (804) 367-8037 پر یا ورجینیا پورٹ اتھارٹی سے (800) 446-8098 پر رابطہ کریں۔ کنٹینر کی تصدیق کے عمل میں مدد کے لیے، ورجینیا پورٹ اتھارٹی سے (757) 391-6235 یا Helpdeskvit.org پر رابطہ کریں۔

- - - - منظور شدہ:
        
        _______________________________________
        کریگ ایم برنز
        ٹیکس کمشنر

*یہ رہنما خطوط محکمہ کی طرف سے اپریل 17 ، 2012 کو جاری کردہ بارج اور ریل کے استعمال کے ٹیکس کریڈٹ گائیڈلائنز کی جگہ لے لیتے ہیں (عوامی دستاویز 12-46)۔ ضرورت کے مطابق، اضافی ہدایات شائع کی جائیں گی اور محکمہ کی ویب سائٹ پر پوسٹ کی جائیں گی، www.tax.virginia.gov.

متعلقہ دستاویزات

12-46

ٹیکس کمشنر کے احکام